за позовами і скаргами платників податків на їх користь. А після набрання чинності з 1 січня 2009 обов'язкового однорічного досудового порядку оскарження рішень щодо перевірок зросла кількість розглянутих в досудовому порядку скарг платників податків, особливо в частині найбільш складної категорії скарг - на рішення за результатами камеральних та виїзних податкових перевірок. Їх частка в загальній кількості скарг складає більше 60%. Наприклад, у порівнянні з 2007 роком кількість поданих платниками податку заперечень збільшилося в 1,7 рази, а скарг - в 1,8 рази. Співвідношення кількості скарг на стадії досудового аудиту порівняно з позовами у суді становить майже 2 до 1.
Аналіз причин задоволення скарг платників податків показав, що на стадії досудового аудиту виключається до 10% від сум, спочатку відображених у матеріалах перевірок, а за рішеннями арбітражних судів за позовами платників податків ще близько 40%.
Таким чином, неякісне проведення перевірок може сформувати у платників податків негативну думку про Федеральної податкової службі в цілому і створити відчуття безкарності. Тому служба ставить перед собою завдання підвищення ефективності контрольної роботи, спонукання платників податків до виведення з тіні податкової бази. Якісна контрольна робота неможлива без оперативної координації діяльності підрозділів, від яких залежить результативність контрольних заходів, - відділів контрольної роботи, досудового аудиту і правових відділів, а також без повноти проведення контрольних заходів (оглядів, допитів, експертиз і т. д.).
Причому відділи досудового аудиту повинні проводити постійний аналіз причин задоволення скарг платників податків і заперечування рішень податкових органів в арбітражних судах, і якщо підставою для цього є низька якість зібраної доказової бази, залучати до відповідальності фахівців і керівників, спільно з контрольними та юридичними підрозділами виробляти єдину стратегію і тактику проведення контрольних заходів.
Одним з резервів підвищення якості контрольної роботи є ефективніше використання можливостей інформаційних ресурсів податкових органів. Найближче завдання - модернізація даних ресурсів, підвищення мобільності їх роботи, включаючи автоматизацію відбору платників податків для виїзних податкових перевірок, проведення предпроверочного аналізу, взаємоузгодження ресурсів між собою.
Робота з реєстрації
Діяльність ФНС Росії у сфері реєстрації в значній мірі обмежена. Це стосується:
В· переліку підстав для відмови у державній реєстрації;
В· можливості перевірки експонованих в ході реєстрації відомостей;
В· відсутності відповідальності за подання неправдивих відомостей і відповідальності банків за відкриття рахунків за фіктивними документами.
Крім того, недопрацьований механізм виключення з державних реєстрів які фактично не діють суб'єктів підприємництва. Недоліки законодавства створюють грунт для дій, спрямованих як на ухилення від сплати податків шляхом створення фірм-одноденок, так і для рейдерства - процесу заволодіння чужою власністю. А у реєстрах містяться величезні масиви інформації про платників податків, яких фактично вже не існує.
Оскільки питання зміни законодавства досі не врегульовані, ФНС Росії необхідно поліпшити роботу в рамках діючих нормативно-правових актів.
перше, в цілях забезпечення повноти та актуальності відомостей, включених в інформаційні ресурси податкових органів, слід підвищити ефективність кількісного та якісного аналізу такої інформації.
друге, продовжити діяльність по виключенню недіючих юридичних осіб з Єдиного реєстру за спрощеною позасудової процедурою. Активізувати роботу з засновниками та керівниками організацій, довгий час не звітують і мають заборгованість.
Майнові податки як додаткове джерело доходів бюджету
Майнові податки значно меншою мірою, ніж ресурсні платежі або податки на прибуток і ПДВ, залежать від світової кон'юнктури цін на вуглеводневу сировину і від фінансового стану організацій, а тому є найбільш стійким джерелом доходів для бюджету. Особливо яскраво це проявилося в умовах економічної кризи. Динаміка надходжень майнових податків випереджає динаміку загального обсягу бюджетних доходів.
Однак частка доходів від майнових податків не надто велика:
В· у бюджетній системі РФ - близько 7%;
В· регіональних бюджетах - до 14%;
В· бюджетах муніципальних утворень - до 18%.
Близько 70% всіх надходжень майнових податків забезпечує податок на майно організацій, земельний податок - 17%, транспортний податок з організацій та фізичних осіб - понад 11%. А частка податку на майно фізичних осіб не перевищує 3%.
У структурі податкових надходжень закордонних країн майнові податки мають більшу вагу, ніж у Росії. У США зазначений показник становить 9,2%, у Великобританії - 8,4%, у Канаді - 8,3%. У цілому підходи до порядку справляння майнових под...
