аності. В
Таким чином, тривалість фінансового циклу (ПФЦ) в днях обороту розраховується за формулою
ПФЦ = ПОЦ - ВОК = ВООЗ + ВОД - ВОК
ВООЗ = Середні запаси виробничі * Т
Витрати на виробництво продукції
ВОД = Середня дебіторська заборгованість * Т
Виручка від реалізації в кредит
ВОК = Середня кредиторська заборгованість * Т
ВИТРАТИ НА ВИРОБНИЦТВО ПРОДУКЦІЇ
де ПОЦ - ТРИВАЛІСТЬ Операційний цикл;
ВОК - час звернення кредиторської заборгованості;
В
ВООЗ - час звернення виробничих запасів;
ВОД - час звернення дебіторської заборгованості;
Т - довжина періоду, за яким розраховується середні показники
(як правило, рік, тобто Т = 365). p> Інформаційне забезпечення розрахунку - бухгалтерська звітність. Розрахунок можна виконувати двома способами: а) за всіма даними про дебіторську та кредиторську заборгованість, б) за даними про дебіторської та кредиторської заборгованості, безпосередньо відноситься до виробничому процесу.
Аналіз руху грошових коштів проводиться за даними звітного періоду. На перший погляд такий аналіз, як будь-який інший розділ ретроспективного аналізу, має порівняно високу цінність. Однак можна навести аргументи, до певної міри виправдують його проведення. <В
Вище було наведено приклад, досить парадоксальній ситуації, коли підприємство є прибутковим, але не має коштів розплатитися зі своїми працівниками і контрагентами. Така ситуація
цілком буденно в економіці перехідного періоду.
В
Теоретично зазначеного парадоксу можна уникнути - це відбудеться в тому випадку, якщо на підприємстві послідовно і строго слідує методу визначення виручки від реалізації за міру оплати послуг і товарів. <В
Однак Положенням про бухгалтерському обліку та звітності Російської Федерації наказано застосовувати інший метод - метод визначення виручки від принаймні відвантаження товарів і пред'явлення покупцю розрахункових документів. Саме в цьому випадку грошовий потік і потік цінностей і розрахунків, що генерує прибуток, не збігаються за часу.
В
Аналіз руху грошових коштів якраз і дозволяє з відомою часткою точності пояснити розбіжність між величиною грошового потоку, що мав місце на підприємстві у звітному періоді, та отриманої за цей період прибуток.
У західній обліково-аналітичної практиці методика такого аналізу розроблена досить докладно і зводиться до аналізу потоку грошових коштів за трьома основними напрямками: поточна, інвестиційна та фінансова діяльність. Можна взяти за основу дану схему, проте, виходячи з реальності фінансово - господарських операцій, що мають місце у вітчизняних підприємствах, доцільно дещо видозмінити складу напрямів видів діяльності, в тій чи іншій мірі пов'язаних з рухом коштів:
Поточна (основна) діяльність - отримання виручки від ре...
