алізації, аванси, сплата по рахунках постачальників, отримання короткострокових кредитів і позик, виплата заробітної плати, розрахунки з бюджетом, виплачені/отримані відсотки по кредитах і позиками;
Інвестиційна діяльність - рух коштів, пов'язаних з придбанням або реалізацією основних засобів та матеріальних активів;
Фінансова діяльність - отримання довгострокових кредитів і позик, довгострокові і короткострокові фінансові вкладення, погашення заборгованості за отриманими раніше кредитами, виплата дивідендів;
Інші операції з грошовими засобами - використання фонду споживання, безоплатно отримані грошові засоби та ін
В
Логіка аналізу досить очевидна - необхідно виділити по можливості всі операції, що зачіпають рух грошових коштів. Це можна зробити різними способами, зокрема шляхом аналізу усіх оборотів за рахунками грошових коштів (рахунки 50, 51, 52, 55, 56, 57). <В
Однак у світовій обліково - аналітичній практиці застосовують, як правило, один з двох методів, відомих як прямий і непрямий методи. Різниця між ними полягає в різній послідовності процедур визначення величини потоку грошових коштів у результаті поточної діяльності:
В
Прямий метод грунтується на обчисленні припливу (виручка від реалізації продукції, робіт і послуг, аванси отримані та ін.) І відтоку (оплата рахунків постачальників, повернення отриманих короткострокових позик і позик і ін) грошових коштів, тобто вихідним елементом є виручка;
непрямий метод грунтується на ідентифікації та обліку операцій, пов'язаних з рухом грошових коштів, послідовної коригуванні чистого прибутку, тобто вихідним елементом є прибуток.
В
Розглянутий метод дозволяє судити про ліквідність підприємства, детально розкриваючи рух грошових коштів на його рахунках, але не показує взаємозв'язку отриманого Фінансового результату і зміни величини грошових коштів. Тому застосовується непрямий метод аналізу, дозволяє пояснити причину розбіжностей між прибутком і наприклад скороченням грошових коштів за період.
Справа в тому, що в ході виробничої діяльності можуть бути значні доходи/витрати, що впливають на прибуток, але не зачіпають величину грошових коштів підприємства. <В
Наприклад, вибуття основних засобів та інших необоротних активів пов'язане з отриманням збитку в розмірі їх залишкової вартості, яка формується на рахунку 47 В«Реалізація інших активів В»і потім списується в дебет рахунку 80В« Прибутки та збитки В». <В
Величина грошових коштів не змінюється, тому недоамортизовану вартість повинна бути додана до величини чистого прибутку. Не викликає відтоку грошових засобів нарахування амортизації; також потрібно враховувати можливість отримання доходів раніше реального надходження грошових коштів (якщо підприємство застосовує метод визначення виручки по моменту відвантаження товарів і пред'явлення покупцю розрахункових документів).
Інформаційне забезпеченн...
