що проводяться при ревізії дебіторської заборгованості
2.1 Перевірка внутрішньої системи контролю дебіторської заборгованості
1. Необхідно з'ясувати у керівництва об'єкта аудиту, яка її політика щодо заборгованості покупців: стабільна ситуація з боргами покупців; нарощування боргу ; Прагнення до скорочення боргу; аналізується співвідношення дебіторської та кредиторської заборгованості; чи існує необхідність у отриманні кредитів у банку в період до погашення боргу покупцями і т.д.
2. Обговорити з представниками об'єкта аудиту:
• чи відомо їм, якою відсоток дебіторів підтвердив свою заборгованість на звітну дату і зі скількома дебіторами звірка на звітну дату не здійснена;
• як вони оцінюють ризики наявності в бухгалтерській звітності боргів неплатоспроможних дебіторів, по яких не створено резерв сумнівних боргів, або наскільки вони впевнені в вірною оцінці величини такого резерву.
3. Запросити надати документи, що встановлюють обов'язок якої посадової особи вивчати платоспроможність дебітора і приймати рішення про створення величини резерву. p> 4. Запросити надати документи, що підтверджують вивчення платоспроможності двох-трьох дебіторів, на підставі яких приймалося рішення про створення резерву сумнівних боргів або відсутності потреби у ньому.
5. Дізнатися, чи дозволяє застосовуване програмне забезпечення бухгалтерії вводити очікуваний термін погашення боргу, робити звіт про прострочені борги. Установити, чи формує такі звіти бухгалтерія чи інше підрозділ, хто аналізує ці звіти і приймає рішення. Попросити зробити такий звіт за станом на дату перевірки. p> 6. Сформувати попереднє думку про стан внутрішнього контролю виданому ділянці. [1]
А також необхідно перевірити:
- чи дотримується в організації порядок відвантаження продукції покупцям на умовах наступної оплати тільки за наявності необхідних санкцій;
- чи обговорюються кандидатури покупців до видачі їм дозволу на відвантаження продукції на умовах наступної оплати;
- чи враховуються думка банку, гарантії третьої сторони;
- чи своєчасно направляється дебіторам, що порушує терміни оплати, повідомлення про виникнення заборгованості; p> - чи встановлений на підприємстві ліміт дебіторської заборгованості;
- чи є у персоналу, який відповідає за відвантаження, оперативна інформація про поточної дебіторської заборгованості; p> - ставиться чи на пакеті документів на реалізацію продукції відмітка про перевірку дебіторської заборгованості покупця.
Ревізор перевіряє, погашаються чи відразу після підписання платіжного доручення супровідні виправдувальні документи. Погашення означає, що документ має штамп В«ОплаченоВ», відповідну дату і номер платіжного доручення. Крім того, необхідно перевірити, чи проводиться аналіз фінансового стану замовника, якому продукція відпускається на умовах подальшої оплати. p> Ревізор перевіряє поря...
