Д-т рах. № 61407 В«Переоцінка цінних паперів - негативні різниціВ». К-т рах. № 50101-50103. p> При переоцінці інших цінних паперів їх балансова вартість не змінюється, а створюються резерви під можливе знецінення вкладень у цінні папери.
В іншому порядку відображаються в обліку операції з купівлі-продажу процентних (купонних) боргових зобов'язань. Особливість їх обігу на вторинному ринку полягає в тому, що кожен новий тримач сплачує попереднього держателю частина чергового процентного доходу, визначеного пропорційно терміну в днях, що минув з дати випуску боргового зобов'язання (або з дати попередньої виплати процентного доходу) до дати угоди. Це пов'язано з тим, що останній власник боргового зобов'язання отримає суму доходу в повному розмірі незалежно від того, чи придбав він це боргове зобов'язання за півроку, або за місяць, або за кілька днів до дати настання терміну виплати відсоткового доходу, в той час як всі його попередні власники безпосередньо в емітента нічого не получают1.
Слід відзначити, що розмір нарахованого відсотка залежить не від ринкової кон'юнктури, а лише від кількості днів, що минули з моменту попередньої виплати відсотків або від моменту випуску боргового зобов'язання, оскільки номінал і відсоткова ставка фіксуються заздалегідь. У світовій практиці діє порядок, в відповідно до якого процентний дохід за борговими зобов'язаннями накопичується у держателя цього боргового зобов'язання і в момент виплати процентного доходу або в момент списання боргового зобов'язання з балансу банку сума накопиченого і сплаченого доходу сальдіруются і відноситься на результати.
При придбанні процентних (купонних) боргових зобов'язань на ринку покупець сплачує продавцю процентного (купонного) боргового зобов'язання крім ціни цього боргового зобов'язання накопичений відсоток (купонний) дохід за час від початку процентного (купонного) періоду до дати виконання заключної угоди включно.
Ця операція відображається такими проводками:
Д-т рахунків № 501-507 - за фактичною ціною придбання за мінусом накопиченого процентного (Купонного) доходу, обчисленого з дати початку процентного (купонного) періоду до дати укладення угоди;
К-т рахунку № 20202 В«Каса кредитних організаційВ» - при придбанні цінних паперів за готівку засоби
або рахунки № 30102 В«Кореспондентські рахунки кредитних організацій в Банку РосіїВ» - при розрахунках за цінні папери в безготівковому порядку;
Д- т рахунку № 61305 - В«Отриманий авансом накопичений (купонний) доход по процентних (Купонним) борговими зобов'язаннями В»на суму сплаченого процентного купонного доходу.
При продажу процентного (купонного) боргового зобов'язання продавець отримує від покупця крім ціни боргового зобов'язання ще і накопичений відсотковий (купонний) дохід за час від дати початку процентного (купонного) періоду до дати виконання укладеної угоди включно...
