дображенні їх касовим методом не змінився (З урахуванням дії листа ЦБ РФ № 306). p> Схема така. За залученими коштами, якщо дата виплати припадає на інший місяць, ніж дата місяця залучення в останній робочий день місяця:
Д - т 61401 В«Витрати майбутніх періодів по кредитних операціяхВ»
К - т 47426 В«Зобов'язання банку по сплаті відсотківВ» або 47411 В«Нараховані відсотки за банківських рахунків та залученими коштами фізичних осіб В»
2.2 Відображення в обліку депозитних операцій
Депозитні операції банку в частині ощадних і депозитних операцій обліковуються на рахунку № 521 (Випущені депозитні сертифікати) і рахунку № 522 (випущені ощадні сертифікати)
Призначення рахунків: облік номінальної вартості випущених кредитною організацією боргових цінних паперів (боргових зобов'язань) за термінами обігу та (або) погашення. Рахунки пасивні. p> Випущені банком боргові цінні папери з терміном звернення переносяться на рахунки з обліку зобов'язань по випущених цінних паперів до виконання.
За кредитом рахунків проводиться номінальна вартість випущених кредитною організацією боргових цінних паперів при їх розміщенні в кореспонденції з кореспондентськими рахунками, рахунком каси, банківськими рахунками клієнтів. Якщо боргові цінні папери розміщуються за ціною нижче їх номінальної вартості, то різниця між номінальною вартістю і фактичною ціною розміщення (сума дисконту) відноситься в дебет рахунку з обліку дисконту по випущених цінних паперів.
За дебетом рахунків номінальна вартість випущених кредитної організацією цінних паперів списується:
- при їх оплаті, в день пред'явлення до закінчення строку обігу або встановленого строку погашення, в кореспонденції з кореспондентськими та банківськими рахунками клієнтів, рахунками вкладів фізичних осіб, рахунком каси (якщо власник є фізичною особою);
- при прийнятті до дострокової оплаті, але несплаті в день пред'явлення в кореспонденції з рахунками з обліку зобов'язань за випущеними цінних паперів до виконання;
- при закінчення терміну обігу і (або) встановленого строку погашення, у кореспонденції з рахунками обліку зобов'язань за випущеними цінних паперів до виконання.
За дебетом рахунків обліку випущених облігацій і випущених векселів і банківських акцептів списується також сума дисконту в частині, що не виплачується при достроковому викупі цінного паперу, в кореспонденції з рахунком з обліку дисконту за випущеними цінних паперів, а в частині, що перевищує суму дисконту, - з рахунком з обліку витрат або доходів.
Аналітичний облік ведеться за депозитними та ощадними сертифікатам в розрізі серій і номерів.
Рахунок № 52501 В«Зобов'язання по відсотках і купонах по випущеними цінних паперівВ» враховує зобов'язання банку за відсотками.
Призначення рахунку: облік зобов'язань за відсотками і купонах, які нараховуються протягом терміну обігу боргових...
