цінних паперів або протягом процентного (купонного) періоду, а також дисконтам. Рахунок № 52501 - пасивний
За кредитом рахунку № 52501 зараховуються суми зобов'язань за нарахованими відсотками та купонних виплат у кореспонденції з рахунком з обліку витрат.
За дебетом рахунка № 52501 суми нарахованих зобов'язань списуються:
- при закінчення терміну обігу цінного паперу в кореспонденції з рахунком з обліку зобов'язань за відсотками і купонах за облігаціями до виконання, рахунком з обліку відсотків, засвідчених ощадними та депозитними сертифікатами до виконанню, рахунком з обліку векселів до виконання;
- при закінчення процентного (купонного) періоду в кореспонденції з рахунком з обліку зобов'язань з виплати відсотків і купонів після закінчення процентного (Купонного) періоду за обращающимся облігаціями. p> Якщо закінчення періоду збігається із закінченням терміну обігу облігації, то нараховані зобов'язання переносяться безпосередньо на рахунок обліку зобов'язань за відсотками і купонах за облігаціями з терміном обігу;
- при оплаті достроково пред'явлених (викуплених) цінних паперів у день пред'явлення, в кореспонденції з кореспондентськими рахунками, банківськими рахунками клієнтів, рахунками вкладів (депозитів) фізичних осіб, рахунком каси.
За дебетом рахунка № 52501 списуються також зайво нараховані суми при достроковому погашенні цінних паперів в кореспонденції з рахунками з обліку витрат (у частині, що відноситься до поточного року) або доходів (в частині, визнаної витратами в попередні роки).
Аналітичний облік за рахунком № 52501 ведеться за депозитними і ощадними сертифікатами в розрізі серій і номерів.
Облік випущених сертифікатів здійснюється в сумі вкладу (депозиту), оформленого сертифікатом на рахунках другого порядку балансових рахунків № 522 В«Випущені ощадні сертифікатиВ» за термінами погашення:
- № 522 01 - з терміном погашення до 30 днів;
- № 522 02 - з терміном погашення від 31 до 90 днів;
- № 522 03 - з терміном погашення від 91 до 180 днів;
- № 522 04 - з терміном погашення від 181 до 1 року;
- № 522 05 - з терміном погашення понад 1 року до 3 років;
- № 522 06 - з терміном погашення понад 3 років.
Сума вкладу (депозиту), оформленого сертифіката іменується В«номінальною вартістю сертифікатаВ».
В аналітичному обліку ведуться особові рахунки за номером і серії сертифіката. При цьому здійснюється наступна бухгалтерська проводка:
випуск ощадного сертифіката
Д - т кореспондентського рахунку, розрахункового (поточного) рахунку клієнта
К - т рахунки № 522 по рахунку другого порядку у відповідності зі строком погашення, на суму номінальної вартості сертифіката.
Заповнені в установленому порядку корінці сертифікатів кредитних організацій, що поміщаються в окремі папки, зберігаються в сейфах або металевих шафах в уповноважен...
