чні 2011 року:
Д 68 "Розрахунки з податку на прибуток"
До 77 "Відкладені податкові зобов'язання"
9000 руб. - Відображено відстрочене податкове зобов'язання;
Д 20 "Основне виробництво"
До 02 "Амортизація основних засобів"
1750 руб. - Нараховано амортизацію за січень 2011 року;
Д 77 "Відкладені податкові зобов'язання"
До 68 субрахунок "Розрахунки з податку на прибуток"
80 руб. - Зменшено відстрочене податкове зобов'язання. p align="justify"> У податковому обліку в січневі витрати буде списано 17 250 руб. З них 15 000руб. - Одноразово частину вартості деревообробного верстата і 2 250 руб. - Амортизація. p align="justify"> У лютому і далі щомісяця (протягом строку корисного використання основного засобу) витрата в бухгалтерському обліку буде більше, ніж у податковому (2 000 руб.> 1600 руб.). Тобто щомісяця відбувається погашення оподатковуваного тимчасової різниці на 400 тис. руб. (2 000 - 1600 руб.). А значить, зменшується відстрочене податкове зобов'язання на 80 руб. (400 руб. Х 20%). p align="justify"> За рік відстрочене податкове зобов'язання зменшиться на 960 руб. (80 руб. Х 12 міс.). p align="justify"> Нарахована амортизація в бухгалтерському обліку за рік складе: 2000 Г— 12 = 24 000 крб.
У бухгалтерському обліку за 2011 рік маємо наступні підсумкові проводки:
Д 90.9 "Прибуток/збиток від продажу"
До 99 "Прибутки і збитки"
180000 руб. - Відображено прибуток від продажів поточного року (1000 тис. руб. - 800 тис. руб. - 20 тис. руб.); p align="justify"> Так як організація застосовує ПБО 18/02 "Облік розрахунків з податку на прибуток", то в обліку робляться такі проводки:
Д 99 "Податок на прибуток"
До 68 "Розрахунки з податку на прибуток"
36000 руб. - Нарахований умовний витрата з податку на прибуток за 2011 рік (180 тис. руб. Х 20%);
Враховуючи нараховане постійне податкове зобов'язання, податок на прибуток за 2011 рік складе:
бухгалтерський облік податок прибуток
26040 руб. (36 000 крб. - (9000 руб. - 960 руб.)). p align="justify"> Задача № 4
Використовуючи дані попереднього прикладу, відобразити операцію реалізації основного засобу через рік після експлуатації в бухгалтерському та податковому обліку.
Рішення:
Первісна вартість верстата - 120 000 руб.;
Нарахована амортизація за рік - 24 000 руб.
Припустимо, що продажна ціна верстата визначена сторонами в р...
