align="justify"> До 99 "Прибутки і збитки"
60 тис. руб. - Відображено прибуток від продажів поточного року (300 тис. руб. - 240 тис. руб.); p align="justify"> Д 91.9 "Прибуток/збиток від іншої діяльності"
До 99 "Прибутки і збитки"
0 руб. - Відображено підсумкова сума інших витрат поточного року (100 тис. руб. - 100 тис. руб.). p align="justify"> Так як організація застосовує ПБО 18/02 "Облік розрахунків з податку на прибуток", то в обліку робляться такі проводки:
Д 99 "Податок на прибуток"
До 68 "Розрахунки з податку на прибуток"
12 тис. руб. - Нарахований умовний витрата з податку на прибуток за 2011 рік (60 тис. руб. Х 20%);
Враховуючи нараховане постійне податкове зобов'язання, податок на прибуток за 2011 рік складе: 32 тис. руб. (12 тис. руб. + 20 тис. руб.) p align="justify"> Задача № 3
Доходи організації за звітний рік склали 1 млн. руб., витрати - 800 тис. руб. Крім того, в грудні минулого року придбано та введено в експлуатацію деревообробний верстат терміном корисного використання 5 років, початкова вартість якого - 150 тис. руб. Амортизаційна премія - 30%. p align="justify"> Визначити поточний податок на прибуток і привести проводки.
Рішення:
Податкове законодавство дозволяє законно мінімізувати податок на прибуток, використовуючи так звану амортизаційну премію. У той же час у бухгалтерському обліку такої витрати не передбачено. А значить, якщо підприємство застосовує подібну амортизаційну премію, неминуче виникають різниці, які необхідно враховувати відповідно до положень ПБО 18/02. p align="justify"> Так як основний засіб було введено в експлуатацію в грудні минулого року, то амортизація повинна нараховуватися з 1 січня 2011 року. У цьому місяці було списано 10 відсотків вартості деревообробного верстата - 24 тис. руб. (120 тис. руб. Г— 20%).
У бухобліку відразу списати стільки в перший місяць не вдасться. Тому потрібно буде відобразити відстрочене податкове зобов'язання - 4 800 руб. (24 тис. руб. Х 20%). p align="justify"> Після списання 20 - процентної частини вартості деревообробного верстата амортизуватися буде 96 тис. руб. (120 тис. руб. - 24 тис. руб.). Норма амортизації становить 1,6667 відсотків (1 міс.: 60 міс. Х 100%). Тобто розмір щомісячної амортизації для цілей оподаткування дорівнює 1 600 руб. (96 тис. руб. Х 1,6667%). p align="justify"> У бухобліку ця величина складе 2 000 руб. (120 тис. руб. Х 1,6667%). p align="justify"> Тобто відстрочене податкове зобов'язання буде кожен місяць зменшуватися на 80 руб. ((2 000 руб. - 1600 руб.) Х 20%). І так всі 60 місяців експлуатації основного засобу. В обліку необхідно зробити такі записи:
У сі...
