ify"> Дт 68 Кт 77 36 000 крб.
Після запису в бухгалтерському обліку умовного витрати з податку на прибуток, ПНО, ВПА та ВПЗ за кредитом рахунку 68 формується сума податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету.
У ПБО 18/02 такий податок називається поточним податком на прибуток.
Поточний податок на прибуток (поточний податковий збиток) = + умовний витрата (умовний дохід) з податку на прибуток + ПНО + ВОНА - ВОНО.
Чистий прибуток = прибуток до оподаткування - поточний податок на
прибуток + ВОНА - ВОНО.
За підсумками року 2011 року підприємство ЗАТ В«БНХМВ» склало:
- прибуток від продажу продукції: 120 000 крб.
- операційні доходи: 35 000 руб.
- операційні витрати: 15 000 руб.
- позареалізаційні доходи: 42 000 руб.
- позареалізаційні витрати: 51000 руб.
- постійні різниці: 3900 руб.
- тимчасові різниці: 5 000 руб.
- оподатковувані тимчасові різниці: 9 000 руб.
Бухгалтерська прибуток: 120 000 +35 000-15 000 +42 000-51 000 = 131 000
Умовний витрата з податку на прибуток: 131000 * 24% = 31440
ПНО: 3900 * 24% = 936
ВОНА: 5 000 * 24% = 1200
ВОНО: 9 000 * 24%; = 2160
Поточний податок на прибуток: 31 440 + 936 + 1 200 - 2 160 = 31 416
Порядок закриття рахунку 99 В«Прибутки та збиткиВ»
Після закінчення року рахунок 99 закривають рахунком 84 В«Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)В»:
Дт 99 Кт 84 сума чистого прибутку
Дт 84 Кт 99 сума збитку.
Дт 99 Кт 84 98624 руб.
Детальніше розглянуто в додатку 2.
Бухгалтерська прибуток:
000 - 35 560 +6 060 = 15 500 руб.
Умовний витрата з податку на прибуток:
500 * 24% = 3720 руб.
Відображення фінансового результату:
Дт 90.9 Кт 99 6060 руб. - Прибуток від продажу
Дт 91.9 Кт 99 9440 руб. - Прибуток від операційних і позареалізаційних доходів. p align="justify"> Поточний податок на прибуток:
720 + 2 000 - 3 500 = 2220 руб.
