ника, ризик ліквідності та ін);
здатність приносити організації економічні вигоди (дохід) у майбутньому у формі відсотків, дивідендів або приросту їх вартості (у вигляді різниці між ціною продажу (погашення) фінансового вкладення і його купівельної вартістю, в результаті його обміну, використання при погашенні зобов'язань організації, збільшення поточної ринкової вартості тощо). [18, c.22]
У бухгалтерському обліку та звітності, залежно від термінів відволікання коштів та їх цільового призначення, фінансові вкладення поділяються на короткострокові та довгострокові. До короткострокових фінансових вкладеннях можна віднести позики, надані іншим економічним суб'єктам на строк до 12 місяців. Під довгостроковими вкладеннями (на термін більше 12 місяцем) розуміють внески в статутні капітали і спільну діяльність, витрати на придбання акцій інших економічних суб'єктів, паї, а також позики, надані іншим економічним суб'єктам. p align="justify"> Основна мета аудиту фінансових вкладень - скласти обгрунтовану думку аудитора щодо достовірності та повноти інформації про них у фінансовій (бухгалтерської) звітності перевіряється економічного суб'єкта. Щоб досягти цієї мети аудитор в ході перевірки повинен відповісти на наступні питання:
) Наскільки повно та своєчасно оформлені всі необхідні документи за:
оцінці, обліку та інвентаризації фінансових вкладень;
схоронності, вибуття (погашення) та реалізації цінних паперів;
обліку результатів від фінансових вкладень.
) Чи дотримані вимоги податкового законодавства.
У процесі аудиторської перевірки операцій з фінансовими вкладеннями слід керуватися такими нормативними документами:
Постанова уряду РФ "Про оформлення взаємної заборгованості підприємств і організацій векселями єдиного зразка та розвитку вексельного обігу".
Положення з бухгалтерського обліку "Облік фінансових вкладень" ПБУ 19/02.
Для того щоб сформулювати об'єктивну думку про достовірність і законності операцій, здійснених на підприємстві з фінансовими вкладеннями, правильності їх оформлення та відображення в бухгалтерському обліку та звітності аудитори повинні вирішити ряд завдань:
) Вивчити склад фінансових вкладень за даними первинних документів та облікових регістрів.
Аудитори повинні проаналізувати дані первинних документів та облікових регістрів і з'ясувати склад фінансових вкладень підприємства (короткострокові і довгострокові; державні, муніципальні та корпоративні цінні папери; паї та акції; облігації; надані позики; вклади за договором простого товариства та ін.) Аудитори знайомляться з організацією обліку і зберігання цінних паперів. На основі аналізу прибутковості встановлюється економічна доці...
