льність фінансових вкладень, досліджується вплив відволікання коштів на показники фінансово-господарської діяльності підприємства. p align="justify">) Підтвердити первинну оцінку системи внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку фінансових вкладень.
Аудитори на основі отриманої інформації заповнюють заздалегідь розроблені тести. За результатами тестування встановлюється оцінка надійності систем і порівнюється з первісною оцінкою, отриманої на стадії планування аудиту. Якщо така оцінка виявиться нижче початкової, то необхідно скорегувати обсяг і порядок проведення інших аудиторських процедур. Аудитори визначають об'єкти підвищеної уваги при плануванні контрольних процедур і уточнюють аудиторський ризик. p align="justify">) Встановити правильність відображення в обліку операцій з фінансовими вкладеннями.
Аудитори розглядають господарські операції, в результаті яких відбулася зміна розміру і складу фінансових вкладень підприємства. До числа таких операцій належать: надання та повернення позик, купівля і продаж цінних паперів, безоплатне їх одержання і передача, здійснення й одержання вкладу до статутного капіталу. Вивчаючи порядок оформлення цих операцій, аудитори виробляють взаємну звірку документів, якими оформлялося рух фінансових вкладень: договори, акти приймання-передачі, цінні папери, сертифікати цінних паперів, виписки з реєстру акціонерів, виписки по рахунку "депо" та ін При цьому звертається увагу на відповідність самих документів чинному законодавству, наявність в них всіх необхідних реквізитів і правильність вироблених арифметичних розрахунків. (Додаток 1)
Для перевірки вартості окремих фінансових вкладень (акції, частки у статутному капіталі інших підприємств, надані позики) слід вивчити договір купівлі-продажу цінних паперів, установчі договори, договори позики, договори простого товариства, розрахунково-платіжні документи , що підтверджують фактичне перерахування коштів. Для оцінки правильності формування вартості цінних паперів, необхідно з'ясувати склад витрат, пов'язаних з їх придбанням та відображаються за дебетом рахунка 58 на відповідних субрахунках за видами вкладень. Крім сум, сплачених продавцю, витрати з придбання цінних паперів включають: витрати з оплати інформаційних та консультаційних послуг, винагороди, що сплачуються посередницьким організаціям, витрати по сплаті відсотків за позиковими коштами, використаними на купівлю цінних паперів до прийняття їх до бухгалтерського обліку, і ін Якщо в рахунок оплати за придбані цінні папери передаються готова продукція, основні засоби та інше майно, то ці операції відображаються в обліку з використанням рахунків реалізації 90 і 91. Аналогічна методика використовується при обліку внесків до статутного капіталу іншого підприємства (або просте товариство). При цьому слід перевірити правильність відображення в обліку різниці між договірною вартістю і балансовою вартістю переданого ...
