ати610 ,0230,00266,671,67-5-0 ,021-65, 00Затрати на оплату труда2470, 0080,11822,2278,33450,10956,11 Відрахування на соціальні нужди1120, 0040,03011,1120,00110,0278,89 Разом по елементах затрат9600, 0350,150100100510,115 -
Аналізуючи витрати обігу за елементами витрат, можна сказати, що у звітному році в порівнянні з минулим роком відбулися наступні зміни: матеріальні витрати скоротилися на 5 тис. руб.; витрати на оплату праці збільшилися на 45 тис. руб.; витрати на відрахування зросли на 11 тис. руб.
За ставлення до товарообігу можна сказати, що найбільше місце доводиться на витрати на оплату праці. Рівень у процентах до товарообігу по даному елементу витрат зріс на 0,109%. Також відзначимо, що всі витрати займають малу частину в сумі товарообігу. p align="justify"> Відобразимо зміна витрат графічним методом (рис.1)
В
Рисунок 1 - зміна расходв про елементами витрат за два роки.
На практиці за розміром зниження (підвищення) рівня витрат обігу визначають суму їх відносної економії або перевитрати і дають оцінку дотримання кошторису торгових витрат:
Е (П) =? УДО * Т/100%, (13)
Де Е (П) - сума відносної економії (перевитрати);
? УДО - відхилення за рівнем витрат обігу за звітний період;
Т - товарообіг за 2008 рік.
Е (П) = 0,115 * 39989/100% = 45,99 тис. руб.
Таким чином, відносна перевитрата у діючих цінах склав 45,99 тис. руб.
Расчитаем вплив товарообігу на рівень витрат обігу ТОВ В«АлкідВ», використовуючи дані таблиць 13, 14. Результати оформимо в таблиці 15. br/>
Таблиця 15 - Розрахунок впливу товарообігу на рівень витрат обігу підприємства.
Види витрат обігу Минулий рік По минулому році пересчіт, на т/о звітного годаВліяніе зміни обсягу т/о на витрати обращеніясумма у% до обороту сума у% до обороту на суму (гр. 4-гр. 2) на рівень у% до обороту (гр. +5 - гр 3) 1234567Матеріальние затрати60 ,02390,0223-0, 001Затрати на оплату труда20 ,00830,0071-0, 001Отчісленія на соціальні нужди10, 00420,00510,001
За рахунок збільшення товарообігу витрати обігу за елементами витрат змінилися таким чином: матеріальні витрати зросли на 3 тис. руб., витрати на оплату праці та відрахування на соціальні потреби збільшилися на 1 тис. руб. кожні. Однак, рівень у відсотках до товарообігу матеріальних витрат і витрат на оплату праці скоротився на 0,001%, а рівень відрахувань на соціальні потреби, навпаки, зріс на 0,001%. p align="justify"> Наступним етапом аналізу витрат є проведення аналізу затратоемкую. br/>
Таблиця 16 - Аналіз затратоемкую в тис.руб.
ПоказателіПрошлий годОтчетний годОтклоненіе1. Виручка від продажу (товарообіг) 2558739989144022. Сума витрат, всього в тому числі за елементами: - заробітна плата та відрахування - матеріальні витрати - амортизація основних засобів - інші затрати9 6 березня - 60 59 1 - 51 56 -5 - 3.Затратоемкость виручки (товарообігу), едініц0, 000350,001500,001154. зарплатоемкості, едініц0, 000120,001470,001355. Матеріаломісткість, едініц0 ,000230,00003-0, 000206.Уровень амортизації, одиниць --- 7.Уровень інших витрат, одиниць ---
У 2008 році порівняно з 2007 р. затратоемкую товарообігу скоротилася на 0,00202 од. З цієї суми 0,00135 од. припадає на збільшення зарплатоемкості і 0,00020 од. на зменшення матеріальноемкості.
Проведемо факторний аналіз затратоемкую товарообігу. Для цього використовуємо дві моделі. Способом ланцюгових підстановок виміряємо вплив на зміну затратоемкую: суми витрат і обсягу валової продукції, зарплатоемкості і матеріаломісткості. p align="justify"> Для факторного аналізу затратоемкую по першій моделі використовуємо таку формулу:
(14)
де, зтем - затратоемкую;
З - сума витрат;
В - обсяг валової продукції.
В В В
Зміна затратоемкую за рахунок зміни суми всіх витрат:
? зтем (З) = зтем усл.1 - зтем 0 = 0,00234 - 0,00035 = 0, 00199 тис.руб.
Зміна затратоемкую за рахунок зміни обсягу валової продукції:
? зтем (в) = зтем .1 - зтем ум 1 = 0,00150 - 0,00234 = - 0 , 00089 тис.руб.
Загальна зміна складе: 0,00199 -0,00089 = 0,00115...
