1 статті 94 НК ПДВ не підлягає обчисленню. p> У даному випадку важливо вказати в договорі та акті виконаних робіт (наданих послуг) на зв'язок таких робіт (послуг) з проведеним заходом, поіменованим у підпункті 1.46 пункту 1 статті 94 НК.
Відрахування обчисленої суми ПДВ та її відображення в книзі покупок
Згідно з пунктом 14 статті 107 ПК суми ПДВ, сплачені до бюджету при придбанні товарів (робіт, послуг), майнових прав на території Республіки Білорусь в іноземних організацій, які не перебувають на обліку в податкових органах Республіки Білорусь:
за іноземну валюту, підлягають відрахуванню виходячи з офіційного курсу іноземної валюти, встановленого Національним банком Республіки Білорусь на день оплати цих товарів (робіт, послуг), майнових прав;
підлягають відрахуванню у звітному періоді, наступному за періодом їх обчислення, в порядку, встановленому для вирахування ПДВ по придбаних товарах (роботах, послугах), майнових прав.
Отже, обчислена сума ПДВ підлягає відрахуванню в наступному звітному періоді.
Для настання права на відрахування не має значення, виконані роботи, надані послуги чи ні. Таким чином, можна прийняти до відрахування навіть суму ПДВ, обчислену від передоплати. p> Обчислена відповідно до статті 92 ПК сума ПДВ не приймається до відрахування:
якщо резидент Республіки Білорусь є підрядником, а субпідрядником - іноземна організація, яка не перебуває на обліку в податкових органах Республіки Білорусь. Обчислена при придбанні субпідрядних робіт сума ПДВ у підрядника до відрахування не приймається, а пред'являється замовнику (п. 7 ст. 105 НК);
якщо ця сума ПДВ сплачена за рахунок безоплатно отриманих коштів бюджету або державних позабюджетних фондів. Зазначені суми ПДВ відносяться за рахунок цих джерел або на вартість товарів (робіт, послуг), майнових прав (подп. 19.3 п. 19 ст. 107 НК);
якщо ця сума ПДВ сплачена до бюджету комісіонером (повіреним), а комітент (довіритель) відшкодував зазначену суму (подп. 19.11 п. 19 ст. 107 НК). Враховуючи викладене, а також положення листа Міністерства з податків і зборів Республіки Білорусь від 30 грудня 2008 р. N 2-1-9/929 "Про актуальні питання щодо обчислення податку на додану вартість", сплачені згідно із статтею 92 ПК суми ПДВ приймаються до відрахування у комісіонера у разі відсутності факту відшкодування комітентом зазначеної суми податку незалежно від того, передбачено або не передбачено таке відшкодування договором комісії. Згодом, при отриманні відшкодування від комітента, загальна сума податкових відрахувань зменшується на суму податку, обчислену комісіонером при придбанні товарів (робіт, послуг), у тому податковому періоді, в якому здійснено комітентом відшкодування суми податку комісіонеру;
якщо покупець не є платником ПДВ (наприклад, у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування без сплати ПДВ);
в інших випадках, перерахованих у пункті 19 статті 10...
