> ТОВ Морський Док «Якутськ» виступає податковим агентом щодо:
- Податку на доходи фізичних осіб.
Порядок визначення податкової бази з ПДФО встановлено ст. 210 НК РФ. При обчисленні податку за доходами, оподатковуваним за ставками 13%, можуть надаватися податкові відрахування, на суму яких зменшується податкова база. При цьому для застосування кожного виду вирахування НК РФ поставлені певні умови.
Так, із заробітної плати працівників ТОВ Морський Док «Якутськ» утримується податок на доходи фізичних осіб. Об'єкт оподаткування сукупний дохід, отриманий як у грошовій, так і в натуральній формі, в т.ч. у вигляді матеріальної вигоди. Податковою базою є сукупний дохід за мінусом стандартних, соціальних, майнових і професійних відрахувань.
Дт 20 «Основне виробництво» Кт 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці» - нарахована заробітна плата на підставі табеля обліку робочого часу в розмірі 145 500 руб.
Дт 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці» Кт 68 «Розрахунки з податків і зборів» субрахунок «Податок на доходи фізичних осіб» - утриманий податок на доходи фізичних осіб із сум, нарахованих працівникам, на підставі платіжної відомості, в сумі 3 100 руб.
Згідно ст. 1 і 5 Закону від 24.07.2009 № 212 - ФЗ роботодавці зобов'язані сплачувати такі страхові внески до державних позабюджетних фондів:
- Страхові внески до Пенсійного фонду РФ на обов'язкове пенсійне страхування;
- Страхові внески до Фонду соціального страхування РФ на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством;
- Страхові внески до Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування на обов'язкове медичне страхування.
Для узагальнення інформації про розрахунки по соціальному страхуванню, пенсійному забезпеченню та обов'язкового медичного страхування працівників організації призначений рахунок 69 «Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення».
До рахунку 69 «Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення» у ТОВ Морський Док «Якутськ» відкриті такі субрахунки:
- 1 «Розрахунки по соціальному страхуванню»
- 2-1 «Розрахунки з пенсійного забезпечення (страхова частина)»;
- 2-2 «Розрахунки з пенсійного забезпечення (накопичувальна частина)»
- 3 «Розрахунки з обов'язкового медичного страхування».
Кореспонденція рахунків з нарахування страхових внесків у державні позабюджетні фонди:
Дт 20 «Основне виробництво» Кт 69 «Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення» - на підставі бухгалтерської довідки віднесені на витрати страхові внески до державних позабюджетних фондів, що відносяться до сум оплати праці персоналу, зайнятого в основному виробництві .
Дт 96 «Резерви майбутніх витрат» Кт 69 «Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення» - на підставі бухгалтерської довідки, за рахунок резервів майбутніх витрат і платежів, нараховані страхові внески в державні позабюджетні фонди, що відносяться до оплати щорічних відпусток, в сумі 42 000 руб.
Наприклад, допомоги по тимчасовій непрацездатності в організації відображ...
