місійна винагорода банку встановлюється в діапазоні від 3 до 10% від суми гарантії.
Далекосхідний банк здійснює бухгалтерський облік банківських гарантій відповідно до положення Центрального Банку Російської Федерації від 16 липня 2012 року № 385-П «Про правила ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях, розташованих на території Російської Федерації» ( в ред. Вказівки Банку Росії від 26.09.2012 № 2884-У).
Зобов'язання кредитної організації за виданою банківської гарантії відображаються в бухгалтерському обліку такою проводкою:
Дт 99998 «Рахунок для кореспонденції з пасивними рахунками при подвійного запису»
Кт 91315 «Видані гарантії та поручительства».
У бухгалтерському обліку гарантія відображається в день вступу гарантії в силу, зазначений у гарантії, або при настанні умови вступу гарантії в силу, зазначеного в гарантії.
Якщо умовами гарантії передбачено, що вона набирає чинності з дати видачі, то гарантія відображається у бухгалтерському обліку в день передачі гарантії принципалу.
Оплата принципалом комісії за видачу гарантії проводиться відповідно до тарифів банку наступними проводками:
У день вступу гарантії в силу або в останній календарний день місяця або відповідно до умов договору, укладеного з принципалом, оформляється проводка по нарахуванню комісійної винагороди банку за видачу гарантії:
Дт 47423 «Розрахунки за нарахованими комісіям за видачу банківських гарантій»
Кт 70601 (символ 12301) «Комісія, отримана за видачу гарантії».
Оплата комісійної винагороди банку за видачу гарантії може бути проведена в день надходження коштів на кореспондентський рахунок банку або в день списання суми покриття з рахунку принципала. Дана операція оформляється наступним проведенням:
Дт кореспондентський рахунок, розрахунковий рахунок, поточний рахунок
Кт 47423 «Розрахунки за нарахованими комісіям за видачу банківських гарантій».
Бухгалтерський облік формування резерву на можливі втрати здійснюється наступним чином:
Дт 70606 (символ 25302) «Інші операційні витрати на відрахування в резерви на можливі втрати»
Кт 47425 «Резерви на можливі втрати за виданими гарантіями».
Проводка формується в день постановки виданої гарантії на позабалансовий облік / в дату перекласифікації елемента розрахункової бази резерву у вищу категорію якості.
Відновлення (зменшення) резерву на можливі втрати здійснюється наступною проводкою, яка формується в день списання (часткового списання у разі проведення платежу) гарантії з позабалансового обліку / в день перекласифікації елемента розрахункової бази резерву в нижчу категорію якості :
Дт 47425 «Резерви на можливі втрати за виданими гарантіями»
Кт 70601 (символ 16305) «Доходи від відновлення сум резервів на можливі втрати».
Якщо договір про надання банківської гарантії (далі - договір) передбачає зменшення межі відповідальності по гарантії, то при зміні межі відповідальності банку за виданою гарантії в дату зменшення суми виданої гарантії виробляється проводка щодо зм...
