еншення суми гарантії:
Дт 91315 «Видані гарантії та поручительства»
Кт 99998 «Рахунок для кореспонденції з пасивними рахунками при подвійного запису».
При видачі гарантії згідно з умовами укладеного з принципалом договору банк може прийняти покриття у вигляді грошових коштів або забезпечення у вигляді застави цінних паперів, майна, дорогоцінних металів і іншого майна.
Якщо договір передбачає перерахування принципалом до банку покриття по виданої банком гарантії, то бухгалтерський облік надійшли грошових коштів здійснюється на рахунках з обліку інших залучених коштів в кредитних організаціях наступним чином:
Дт кореспондентський рахунок, розрахунковий рахунок, поточний рахунок
Кт 428-440 «Інші залучені кошти». Рахунки другого порядку відображаються у розрізі строків.
Кт 42309-42315 «Інші залучені кошти фізичних осіб», 42609-42615 «Інші залучені кошти фізичних осіб - нерезидентів»
Кт 315 «Інші залучені кошти від кредитних організацій», 316 «Інші залучені кошти від банків-нерезидентів». У розрізі строків.
Забезпечення, представлене у вигляді застави майна в сумі оціночної вартості предмета застави, зазначеної в договорі застави, відбивається на позабалансових рахунках наступним проведенням:
Дт 99998 «Рахунки для кореспонденції з пасивними рахунками при подвійного запису»
Кт 91312 «Майно, прийняте в забезпечення за розміщеними коштами».
Забезпечення у вигляді застави цінних паперів на суму оціночної вартості цінних паперів, зазначеної в договорі застави, відображається проводкою:
Дт 99998 «Рахунки для кореспонденції з пасивними рахунками при подвійного запису»
Кт 91311 «Цінні папери, прийняті в забезпечення за розміщеними коштами».
Відображення в бухгалтерському обліку суми наданого забезпечення у вигляді гарантії або поручительства відповідно до договору гарантії або поручительства оформляється проводкою:
Дт 91414 «Отримані гарантії і поручительства»
Кт 99999 «Рахунок для кореспонденції з активними рахунками при подвійного запису».
Повернення частини покриття у разі зменшення межі відповідальності по гарантії здійснюється наступними проводками в дату зменшення суми виданої гарантії:
Дт 315 «Інші залучені кошти від кредитних організацій», 316 «Інші залучені кошти від банків-нерезидентів». Рахунки другого порядку зазначаються в розрізі строків.
Дт 42309-42315 «Інші залучені кошти фізичних осіб», 42609-42615 «Інші залучені кошти фізичних осіб - нерезидентів»
Дт 428-440 «Інші залучені кошти»
Кт кореспондентський рахунок, розрахунковий рахунок, поточний рахунок.
Якщо умовами підписаного договору з принципалом або інших договорів, спрямованих на мінімізацію ризиків банку за виданою гарантії, на суму розміщеного покриття передбачено нарахування відсотків, то здійснюються такі проводки:
Дт 70606 (символ 214) «Відсотки, сплачені за іншим залученими коштами»
Кт 47426 «Зобов'язання банку по сплаті відсотків п...
