здійснення операції не за місцем перебування платника податків;
здійснення розрахунків з використанням одного банку;
здійснення транзитних платежів між учасниками взаємопов'язаних господарських операцій;
використання посередників при здійсненні господарських операцій [7. C. 65].
Податкова система будь-якої країни зачіпає інтереси платників податків, так як в результаті сплати податків вилучається певна частина майна платника податків. Тому платники податків намагаються зменшити величину податкового тягаря. Захист майна є дуже сильною мотивацією зменшення суми податків до оплати. Хтось із платників податків вибирає законний спосіб зменшення податкового тягаря, а хтось? свідомо порушує чинне законодавство.
У всіх країнах як умисне приховування доходів, так і «роздування» витрат є злочином, має протиправний характер. Водночас сумлінна сплата податків не повинна бути бездумної.
Податкова мінімізація? це ціла система різних схем і методик, що дозволяє вибрати оптимальне рішення для конкретного випадку.
Грамотна мінімізація оподаткування дозволяє організації перебувати у стабільному, стійкому стані, дозволяє прогнозувати існуючі ризики, а також уникнути великих невиправданих збитків.
При деякому спрощення податкове планування можна представити як слідування основним правилам.
Перше: слід уникати статусу резидента в країні отримання найбільших доходів, якщо при оподаткуванні доходів від зарубіжної діяльності застосовується принцип резидентства.
Друге: активи переважніше переміщати в формі руху капіталів, а не прибутків.
Третє: при порівнянні податкових режимів різних країн більше уваги слід приділяти правилами розрахунку оподатковуваного доходу, а не податковим ставкам.
Четверте: не слід поспішати з інкасацією доходів і реєстрацією прибутків, так як відстрочка податку часто рівносильна звільненню від нього [6. C. 154].
Перераховані правила забезпечують мінімізацію податкових зобов'язань законним шляхом і за допомогою повного розкриття всієї інформації податковим органам. Подібну мінімізацію податкових зобов'язань, як правило, називають униканням податків. Крім законних способів мінімізація податків може здійснюватися і незаконними методами, що визначається як ухилення від податків (tax evasion) [71.C.76]. Ухилення від податків відбувається шляхом приховування своїх податкових зобов'язань або надання в податкові органи неправдивої інформації.
.4 Податкова оптимізація і ризики російського платника податків
Будь-яка організація при податкової мінімізації повинна дотримуватися вимог чинного податкового законодавства, в іншому випадку дії платника податків будуть кваліфіковані як податкове правопорушення. Тому податкова мінімізація сполучена наявністю податкових ризиків [89].
Під ризиками податкової мінімізації розуміються можливості понести фінансові втрати, пов'язані з цим процесом, виражені в грошовому еквіваленті. Податковими ризиками є:
ризики податкового контролю;
ризики посилення податкового тягаря;
р...
