і головного бухгалтера організації. Результати інвентаризації оформляють актом, який підписують касир і головний бухгалтер організації. Акт є письмовим аудиторським доказом, і його дані необхідні аудитору для подальшої перевірки. Одночасно з інвентаризацією проводиться перевірка умов зберігання грошових коштів, в ході якої, аудитору необхідно з'ясувати:
забезпечено збереження грошей при доставці з банку;
чи є для зберігання грошей та інших цінностей у касі сейф або сейф;
чи застрахована каса організації;
дотримуються правила зберігання ключів від сейфу;
дотримується встановлений ліміт зберігання готівки по окремих дат.
Аудитор перевіряє повноту і своєчасність оприбуткування грошей, отриманих по кожному чеку з банку, шляхом звірки ідентичних сум, записаних у корінцях чеків, і виписок банку. Чекові книжки, корінці використаних чеків, а також невикористані чеки повинні зберігатися у головного бухгалтера. Напрямки використання грошових коштів та їх цільове призначення організація визначає на свій розсуд.
Аудитор повинен ретельно перевірити повноту оприбуткування виручки від реалізації продукції основного виробництва, послуг допоміжних і обслуговуючих виробництв, житлово-комунального господарства. При цьому слід звірити записи в касовій книзі, прибуткових касових ордерах з звітами, накладними та рахунками з реалізації продукції (робіт, послуг). Всі випадки неповного набору документів по касових операціях повинні бути зафіксовані аудитором. За ним підраховують підсумок, який порівнюють з кредитовим оборотом по рахунку 50 «Каса».
Перевіримо правильність формування показника «Грошові кошти» в бухгалтерському балансі ТОВ «СплавПром» »на 01.01.2014 р.
Залишок на початок дня 30.12.2013 р. за звітом касира склав 2932,98 руб. До звіту касира за день додані такі первинні документи:
прибутковий касовий ордер № 511 від 30.12.2013 р. на суму 1355,20 руб. (Додаток 1), підстава - реалізація сировини, відображено - Дт 50 «Каса» Кт 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками»;
видатковий касовий ордер № 574 від 30.12.2013 р. на суму 238,18 руб. (Додаток 2), підстава - видача сум підзвіт, відображено - Дт 71 «Розрахунки з підзвітними особами» Кт 50 «Каса»;
- видатковий касовий ордер № 575 від 30.12.2013 р., платіжна відомість від 30.12.2013 р. на суму 2050,00 руб., підстава - видана зарплата Городилова О.Г., відображено - Дт 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці» Кт 50 «Каса».
Залишок на кінець дня склав 2000 руб., він також знайшов відображення в від-подружжю касира касовій книзі і регістрі обліку - аналити-чеський відомості по рахунку 50 «Каса» за 30.12.04 р.
Сальдо на кінець періоду в Головній книзі за рахунком 50 «Каса» одно 2000 руб.
Облік і аудит операцій по розрахунковому рахунку
Відповідно до Закону Російської Федерації «Про підприємства і підприємницької діяльності» кожне підприємство має право відкривати в будь-якій установі банку розрахунковий рахунок та інші рахунки для зберігання грошових коштів і здійснення всіх видів розрахункових, кредитних і касових операцій. Розрахункові рахунки відкриваються підприємствам, що маю...
