порядку за ставкою 24%.
Операції по продажу готової продукції покупцям (замовникам) є об'єктом оподаткування податком на додану вартість.
При продажу готової продукції організація виписує рахунок-фактуру у двох примірниках, оригінал якого передається покупцеві, а другий примірник реєструється в книзі продажів організації.
У загальному випадку податкова база з податку на додану вартість при продажу готової продукції визначається як вартість цієї продукції, обчислена виходячи з цін, що визначаються відповідно до статті 40 Податкового Кодексу Російської Федерації з урахуванням акцизів (для підакцизної продукції ) і без включення до них податку на додану вартість.
Якщо організація використовує метод нарахування (по моменту відвантаження), то нарахування податку на додану вартість відображається відразу ж за дебетом рахунка 90 «Продажі» (Субрахунок 90-3 «Податок на додану вартість») і кредиту рахунку 68 «Розрахунки з податків і зборів» (Субрахунок 68-1 «Розрахунки з податку на додану вартість»).
Якщо організація використовує касовий метод (по моменту оплати), то заборгованість перед бюджетом з податку на додану вартість у неї виникає лише після отримання оплати від покупця.
З моменту відвантаження і до моменту оплати продукції податок на додану вартість, належний до одержання від покупця, враховується по кредиту рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» на окремому субрахунку (наприклад, субрахунок 76-5 «Розрахунки по відкладеному податку на додану вартість») без формування заборгованості перед бюджетом.
Після отримання оплати нарахування податку на додану вартість, що підлягає до сплати в бюджет, відображається в обліку за дебетом рахунка 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» (Субрахунок 76-5 «Розрахунки по відкладеному податку на додану вартість») і кредиту рахунку 68 «Розрахунки з податків і зборів» (Субрахунок 68-1 «Розрахунки з податку на додану вартість»).
У бухгалтерському обліку операції з продажу готової продукції при використанні методу нарахування та списання загальногосподарських витрат як умовно-постійних відображаються наступними проводками:.
Таблиця 3
№ п / пСодержаніе господарських операційКорреспондірующіе счетаДебетКредіт1отражена продажна вартість відвантаженої готової продукціі6290-12начіслен податок на додану вартість від продажної вартості готової продукціі90-368-13спісана фактична собівартість готової продукціі90-2434спісани витрати на продажу90-2445спісани як умовно-постійних витрат загальногосподарські расходи90-2266отражен фінансовий результат (прибуток) від продажу готової продукції (у складі кінцевого фінансового результату) 90-9997получена оплата за продану продукцію5162
У бухгалтерському обліку операції з продажу готової продукції при використанні касового методу відображаються наступними проводками.
Таблиця 4
№ п / пСодержаніе господарських операційКорреспондірующіе счетаДебетКредіт1отражена продажна вартість відвантаженої готової продукціі6290-12отражена сума нарахованого податку на додану вартість від продажної вартості готової продукції без формування заборгованості перед бюджетом90-376-53спісана фактична собівартість готової продук...
