т і платежів; П4 - статті розділу пасиву балансу «Капітал і резерви» (збитки організації віднімаються).
За даними розрахунків і їх динаміці зробити відповідні висновки з точки зору можливостей своєчасного здійснення розрахунків організації щодо виконання співвідношень: А2? П2, АЗ? ПЗ, А4? П4.
Зробимо угруповання статей балансу
Актів1 кв.2 кв.3 кв.4 кв.Пассів1 кв.2 кв.3 кв.4 кв.12345678910Al - найбільш ліквідні актіви24, 214831387П1 - найбільш термінові обязательства583, 6488313441249А2 - швидко реалізовані актіви99, 74248376655П2 - короткострокові пассіви186, 3350001000A3 - повільно реалізовані актіви844, 2156817672644ПЗ - довгострокові пассіви0000А4 - важко реалізовані актіви59, 624110110158П4 - постійні пассіви258, 035919501595БАЛАНС1028197422843844БАЛАНС1028197422843844
Баланс вважається абсолютно ліквідним, якщо виконуються умови:
) А1 >> П1. Умова не виконується на протяг всього аналізованого періоду, отже, найбільш термінові зобов'язання не покриваються найбільш ліквідними активами, що може призвести до критичної ситуації.
) А2 >> П2. Протягом всього аналізованого періоду дана умова не виконується, що говорить про те, що короткострокові пасиви не покривають швидко реалізованими активами, що також негативно характеризує підприємство.
) А3 >> П3. Умова виконується на протяг всього аналізованого періоду, отже, довгострокові пасиви повністю покриваються повільно реалізованими активами. Проте, не можна використовувати повільно реалізовані активи для покриття короткострокових пасивів, так як вони різняться за термінами погашення.
) А4 << П4. Протягом всього аналізованого періоду дана умова виконується, що говорить про те, що постійні пасиви значно перевищують важкореалізовані активи.
На основі аналізу ліквідності балансу можна зробити висновки:
) З перших трьох нерівностей, виконується одна, тобто не можна стверджувати, що поточні активи перевищують зовнішні зобов'язання підприємства. Отже, ліквідність балансу можна визнати недостатньою.
) Виконується остання нерівність, що має глибокий економічний сенс: наявність у підприємства власних оборотних коштів; дотримання мінімального умови фінансової стійкості. У даному випадку умова дотримується, отже, підприємство є фінансово стійким.
Розрахуємо в таблиці фінансові показники
Таблиця 2. Розрахунок фінансових аналітичних коефіцієнтів платоспроможності
Коефіцієнти та розрахункові формулиНа початок року кінець годаОтклоненіе гр. 3 - гр. 21234Общій показник ліквідності L1=(A1 + 0.5A2 + 0.3A3) / (П1 + 0.5П2 + 0,3 П3)? 10,480,860,382. Коефіцієнт абсолютної ліквідності L2=А1 / (П1 + П2)> 0,2-0,70,0310,1720,143. Коефіцієнт «критичної оцінки» А1 L3=(А1 + А2) / (П1 + П2)> 0,2-0,7 (необхідно), L3> 1,5 (бажано) 0,160,460,304. Коефіцієнт поточної ліквідності L4=(А1 + А2 + АЗ) / (П1 + П2)? 2 (оптимально), П1 + П2 L4=l (необхідно) 1,261,640,385. Коефіцієнт маневреності використовуваного капіталу L5=А3 / ((А1 + А2 + A3) - (П1 + П2)) про L5 - судять по дінаміке4 ,261,84-2, 426. Частка оборотних коштів в активах L6=(А1 + А2 + АЗ) / баланс, про L6 - судять по дінаміке0, 940,960,027. Коефіцієнт забезпеченості власн...
