Для того щоб порахувати виручку від реалізації товарів оптом, необхідно спочатку з ціни закупівлі відняти ПДВ, а потім визначити продажну ціну товарів. Виходячи, з кількості проданого товару можна розрахувати виручку, без урахування ПДВ.
Таблиця 2.4 - Рух товару (продукти харчування, що оподатковуються за ставкою 10%) за квартал оптом
Найменування товараЦена покупки, руб. (З ПДВ) Кількість проданого товару оптом, шт.Наценка при продажу оптом,% Ціна продажу, руб.Виручка від реалізації товару з ПДВ оптом, руб.1234561….4413392052.8070699.202….6318552075.601402383…59124672070.80882663.604…3313392039.6053024.405…10502012606…5802069.6007…383092045.6014090.40Итого:1160715.60 Виходячи з даної таблиці випливає, що в слідстві збільшення ціни покупки товару на націнку, при продажу оптом, в розмірі 20% то і виручка від продажу оптом збільшується на 20%.
2.4 Розрахунок частки оптової торгівлі
Оскільки облікова політика, ТОВ «Таймир» передбачає використання касового методу, то і частку продажів буде визначати за цим методом.
При використанні касового методу для визначення оподатковуваного прибутку датою отримання доходу визнається день надходження коштів на рахунках в банках або в касу.
Таблиця 2.5 - Розрахунок частки оптової торгівлі за 1 квартал 2009 р., руб.
Найменування товараЦена покупки, руб. (З ПДВ) Ціна закупівлі, руб. (Без ПДВ) Кількість проданого товару оптом, шт.Цена продажу оптом, руб.Виручка від продажу оптом, руб.1234561…4440133952.8070699.202…6357.27185575.601402383…5953.641246770.80882663.604…3330133939.6053024.405…10595.450126006…5852.72069.6007…3834.5530945.6014090.40Итого:1160715.60
Частка оптової торгівлі розраховується наступним чином:
Частка оптових продажів від загальної виручки підприємства, розрахована за формулою 3.1, склала:
Виходячи з даної таблиці випливає, що внаслідок розбіжності у кількості проданої продукції з роздробом, оптовий продаж не є основною діяльністю підприємства. І становить 35,27% від загальної виручки, а залишилася частка припадає на роздрібну торгівлю.
Так як підприємство займається і оптовою та роздрібною торгівлею, а операції з роздрібної торгівлі не обкладаються ПДВ, то до відшкодування можна поставити тільки ПДВ відповідно з пропорцією оптової та роздрібної торгівлі.
З цього випливає, що витрати на придбання товару склали 1936661,34 руб., в тому числі ПДВ - 193666,12 руб.
2.6 Транспортний податок
Транспортний податок щорічно сплачують юридичні та фізичні особи, на яких відповідно до законодавства РФ зареєстровані транспортні засоби (стаття 357 НК РФ).
Обчислення транспортного податку здійснюється виходячи з сумарної потужності двигуна кожного найменування об'єкта оподаткування, марки транспортного засобу і розміру річного податку з кожної одиниці потужності двигуна. Якщо транспортний засіб було протягом податкового періоду зареєстровано або знято з реєстрації і знаходилося у користуванні (власності) у платника податків менше року, податок сплачується за ті місяці, протягом яких транспортний засіб знаходився у платника...
