й формі знаходяться в касі, в безготівковій формі - на кореспондентських рахунках, відкритих в ЦБ РФ і (або) інших кредитних організаціях. Даний актив є найбільш високоліквідним і водночас найбільш низькодохідним. На балансі грошові кошти відображаються за їх номінальною вартістю.
Прикладом вкладень в основні засоби може бути нерухоме майно, яке є активом, не схильним до різких коливань вартості, однак також низькодохідним, а часом вимагає певних витрат. На балансі цей актив відображається за ринковою вартістю або ціною придбання і періодично переоцінюється з віднесенням різниці на доходи або витрати банку.
Основним активом банку (70 - 90%) є майнові вимоги до третіх осіб, як правило, - права вимоги за наданими кредитами і набутим векселями (далі - позиково-вексельна заборгованість). Ці активи - головне джерело доходів банку - одночасно несуть найбільший ризик фінансових втрат. На балансі позиково-вексельна заборгованість відображається за балансовою вартістю, яка дорівнює сумі залишку заборгованості.
Пасиви банку (тобто його зобов'язання) в основному складаються з капіталу банку та коштів, залучених від третіх осіб.
У свою чергу, капітал банку є сукупність статутного капіталу та інших власних коштів банку, у тому числі прибутку і фондів. Залучені кошти, як правило, представлені депозитами і залишками на рахунках клієнтів.
Відповідно до правил бухгалтерського обліку активи банку (майно) повинні бути рівні його пасивів (зобов'язань), що, по суті, є гарантією виконання зобов'язань юридичної особи за рахунок його майна у разі ліквідації. У кредитних організаціях, до яких висуваються додаткові вимоги за розміром капіталу банку (в даний час він повинен становити не менше 90 млн. Руб.), Капітал є інструментом підвищеної гарантії від ризику втрати вартості активів. Це пов'язано з тим, що власники банку у разі його ліквідації (банкрутства) є кредиторами, які отримують задоволення за рахунок майна, що залишилося після розрахунків з усіма іншими кредиторами. Таким чином, капітал банку (статутний капітал і власні кошти банку) грає роль «подушки безпеки», що дозволяє задовольнити вимоги всіх третіх осіб навіть у разі втрати вартості майна банку в межах розміру його капіталу.
Розташовуючи коштами, внесеними власниками в статутний капітал і залученими від третіх осіб, банк розміщує більшу частину цих грошей у позички і векселі (з метою отримання доходів, достатніх для ведення господарської діяльності і виплати відсотків за залученими ресурсами і сплати дивідендів), в основні засоби (з метою оптимізації витрат і зниження фінансових ризиків) та грошові кошти на рахунках і в касі (з метою здійснення розрахункових операцій). При цьому часткова втрата вартості майна компенсується капіталом банку.
Виведення активів в переважній більшості випадків здійснюється шляхом кредитування (видача позики, придбання векселя) осіб, які розпоряджаються отриманими коштами в інтересах керівників банку без наміру їх повернути. Аналіз цільового використання таких кредитних коштів вказує на два найбільш поширених варіанти: «споживчий» виведення активів і фінансування якого-небудь власного проекту (наприклад, будівництво заводу).
Фактично (не по балансом) вартість активів банку скорочується на розмір цього кредиту. Якщо розмір неповоротного кредиту не перевищує розміру «подушки безпеки» банку (тобто його капіталу) і вартість, що залишився «якісного» майна достатня для задоволення вимог третіх осіб, то при ліквідації такого банку постраждають виключно його власники, і банкрутом він визнається не буде. Однак, як тільки сума неповернутих кредитів перевищить капітал, у банку виникне ознака банкрутства у вигляді недостатності вартості майна для задоволення вимог його кредиторів.
Відповідно до Положення, затвердженого Постановою ЦБ РФ від 26.03.2004 №254-П «Про порядок формування кредитними організаціями резервів на можливі втрати по позиках, по позичкової і прирівняної до неї заборгованості», до 5 ї (нижчій) категорії якості (безнадійні) відносяться позики, за якими відсутня ймовірність повернення в силу нездатності або відмови позичальника виконувати свої зобов'язання. Визначення категорії якості позики (визначення ступеня ризику неповернення) в відсутність інших істотних факторів здійснюється на основі комбінації двох класифікаційних критеріїв, а саме фінансове становище позичальника і якість обслуговування ним боргу. Незадовільний фінансовий стан позичальника та погане обслуговування боргу призводять до віднесення його заборгованості (всіх заборгованостей цього позичальника) до 5-ї категорії якості «безнадійні позики». Крім того, на оцінку якості позики в бік її зниження впливають і так звані інші істотні фактори. До них відносяться пільгові умови кредитування, економічний взаємозв'язок позичальників...
