, що характеризується тим, що погіршення фінансового становища одного з них може служити причиною невиконання іншим позичальником зобов'язань перед банком, інформація про поганому фінансовому становищі засновників позичальника, використання позики не за цільовим призначенням та ін.
При проведенні перевірок обставин банкрутства ГК АСВ до факторів, які мають значення при оцінці якості позики, відносить наступну інформацію про боржника: юридична особа зареєстровано на обличчя «масового заявника», за адресою «масової реєстрації»; відсутність боржника за адресою реєстрації і відсутність інформації про інше адресу знаходження; управління боржником невстановленими особами, заява від осіб, зазначених у якості засновників і керівників, про їх непричетність до діяльності юридичної особи; відсутність будь-якого майна або наявність майна, несумісного з обсягом зобов'язань перед банком (відомості з звітності, що подається до податкового органу); відсутність господарської діяльності, відсутність працівників у достатньому розмірі, несплата заробітної плати, податків, соціальних відрахувань, неподання податкової звітності; економічний зв'язок практично виключно з організаціями, що мають схожі ознаки.
Наявність таких ознак дозволяє віднести їх носіїв до категорії «технічний позичальник», тобто позичальник, використовуваний виключно з метою виведення активів і в схемних операціях банку, про які докладніше буде сказано далі.
Важливо відзначити, що грошові кошти, отримані «технічним» позичальником від банку, він ніколи не направляє безпосередньо кінцевому одержувачу, в інтересах якого діє. Як правило, гроші спрямовуються по ланцюжку таких же «технічних» організацій, які не здійснюють ніякої практичної господарської діяльності (про що свідчать зазначені вище ознаки), на підставі фіктивних договорів. У результаті банк набуває безнадійні до стягнення права вимоги до позичальника, який, у свою чергу, не має нічого і ніяк не пов'язаний з тим проектом, на який в кінцевому рахунку витрачені грошові кошти.
Отже, грошові кошти замінені на безнадійну позичкову заборгованість. Ця операція, як і всі інші, має бути відображена на балансі банку, який є основним джерелом інформації про фінансове становище кредитної організації. Але необхідно розуміти, що всі активи на балансі банку відбиваються на балансової вартості, а балансова вартість позички дорівнює залишку заборгованості. Саме тому загальний розмір активів у балансі від вищеописаної угоди не зміниться, а зміниться лише співвідношення активів. Разом з тим кожна позика має справедливу вартість, яка дорівнює сумі боргу, зменшеної на ризик його неповернення. Величина, яка відображає у відсотковому відношенні до суми боргу ризик його неповернення, називається резервом на втрати за позикою (РПС). Відповідно до порядку, встановленого Положенням 254-П, кожен банк зобов'язаний формувати резерв за кожною виданою позикою, що практично визначає її справедливу вартість. На стандартні позики (1-я категорія якості) резерв становить 0%, що означає відсутність ризику їх неповернення. На безнадійні позики резерв нараховується в розмірі 100%, що повністю їх знецінює.
Таким чином, видаючи безнадійні позики і нараховуючи на них відповідний резерв у розмірі 100% боргу, банк відображає в балансі фактичне співвідношення справедливої ??вартості майна та зобов'язань. Це дає можливість регулятору контролювати фінансове становище кредитних організацій, відстежувати достатність їх капіталу і реагувати на виникнення ознак банкрутства негайним відкликанням ліцензії.
Проте, більше 50% кредитних організацій, визнаних банкрутами, мали недостатність вартості майна (негативний капітал) задовго до відкликання у них ліцензії, що стало можливим у результаті приховування ознак банкрутства шляхом спотворення якості заборгованості, неадекватного нарахування резервів на можливі втрати по позиках і фальсифікації банківської звітності. Підтвердженням того служать накази ЦБ РФ про відкликання ліцензії, які останнім часом практично завжди містять в якості однієї з підстав - спотворення представляється ЦБ РФ звітності.
Як згадувалося раніше, визначення категорії якості позики здійснюється виходячи з фінансового стану позичальника, якості обслуговування ним боргу та наявності інших істотних факторів. При фальсифікації звітності «хороше» фінансове становище позичальника, як правило, банком буквально «малюється»: «позитивне» кредитне досьє, що містить мінімальний пакет документів; бухгалтерська звітність, актуальна на дату видачі кредиту і не оновлюється, як того вимагає Положення 254-П; і мотивоване судження фахівця відповідного структурного підрозділу банку, складене головним чином «з голови». Фальсифікація представленої бухгалтерської звітності виявляється як за допомогою візуального огляду (розбіжність назви позичальника в баланс...
