атковою важливою інформацією.
Звітність є завершальним етапом всього облікового процесу .. Вона узагальнює та подає інформацію про діяльність банку у вигляді певного набору звітних форм і звітних показників. Її можна класифікувати за рядом ознак, виділяючи:
по економічному змісті й способу формування: статистичну, бухгалтерську, фінансову звітність;
по періодичності складання: оперативну (надану на вимогу) та періодичну (щоденну, декадну, місячну, квартальну, річну);
за ступенем угруповання показників: первинну і зведену;
залежно від включення у звітність результатів роботи філій комерційного банку: консолідовану, що не консолідовану,
по адресату, надану: ЦБ РФ і його підрозділам, податковим органам, керівництву банку; стороннім організаціям;
за способом передачі: передану звичайною поштою, електронною поштою, телеграфом;
по ступеню секретності: дозволену до публікації у відкритій пресі і не дозволену.
Бухгалтерська звітність комерційного банку розробляється відповідно до затверджених форм. Основою бухгалтерської звітності є дані аналітичного і синтетичного обліку. Виділяють поточну і річну звітність. Поточна звітність ділиться на щоденну, місячну та квартальну звітність. До неї відносяться такі основні форми:
баланс (щоденна, місячна, квартальна);
зведена відомість залишків по позабалансових рахунках (щоденна, місячна, квартальна);
розшифровка окремих балансових рахунків для розрахунку економічних нормативів (місячна, квартальна);
розшифровка окремих балансових рахунків для розрахунку фонду обов'язкових резервів, які підлягають депонуванню в Головному Управлінні ЦБР (місячна, квартальна);
розрахунок фонду обов'язкових резервів (місячна, квартальна);
звіт про рух готівкових коштів і платіжних документів в іноземній валюті (форма N 1-H, місячна, квартальна);
звіт про прибутки і збитки (форма N 2, квартальна).
Окремо слід виділити форми річного бухгалтерського звіту:
форма N 1 - бухгалтерський баланс по залишках на кінець звітного року з заключними оборотами, включаючи залишки по рахунках Депо, позабалансових рахунках і баланс з довірчого управління;
форма N2 - звіт про прибутки і збитки;
форма N3 - звіт про використання прибутку;
форма N 5 - довідка про склад фондів кредитної організації, різних засобів і фондів спеціального призначення;
розшифровка дебіторської та кредиторської заборгованості із зазначенням дат освіти та виконання, характеру операції;
звіт про стан внутрішнього контролю в банку;
пояснювальна записка.
Основним законодавчим документом про склад річної бухгалтерської звітності комерційних банків є щорічно публікуємо вказівки Банку Росії про склад, структуру і порядок підготовки цієї звітності.
У рамках державної програми Про перехід РФ на прийняту в міжнародній практиці систему обліку і статистики відповідно до вимог розвитку ринкової економіки (розпорядження Голови Верховної Ради РФ від 14 січня 1993 року і постанова РМ N 121 від 12 Лютий 1993) Банк Росії прийняв рішення крім бухгалтерської звітності ввести додаткову звітність, засновану на міжнародних нормах бухгалтерського обліку. Ця звітність отримала назву фінансової звітності та регламентується інструкцією ЦБР від 1 жовтня 1997 р N 17 Про складання фінансової звітності (Нова редакція Інструкції від 24.08.93 N 17 Тимчасова інструкція зі складання загальної фінансової звітності комерційними банками ).
Однією з основних цілей зазначеної звітності є розширення числа користувачів доступною інформацією про фінансовий стан банку і прийняття ними економічних рішень, зокрема про доцільність і безпеку інвестування коштів у діяльність банку.
Відповідно до Інструкції N 17 загальна фінансова звітність складається з ряду документів, основними з яких можна вважати:
балансовий звіт;
Звіт про прибутки і збитки.
Фінансова звітність включає також ряд додаток наступного складу:
Допоміжні додатки, що становляться банками для формування загальної фінансової та статистичної звітності:
Додаток N 1 (щомісяця). Розшифровки окремих балансових рахунків.
Додаток N 2 (щокварталу). Розшифровки окремих символів звіту про прибутки і збитки (форми N 2).
Додаток N 3 ...
