иторг від реалізації послуг;
Дебет 62 субрахунок Розрахунки за авансами одержаними Кредит 62 - 120000 руб.- Зарахований аванс, раніше отриманий від замовника;
Дебет 90-3 Кредит 68 субрахунок Розрахунки по ПДВ - 18305 руб.- Нарахований ПДВ до сплати в бюджет.
Розглянемо бухгалтерські записи за розрахунками з покупцями і замовниками застосовувані в ТОВ ??laquo; Транспортна компанія Сіблайн" (таблиця 8).
Таблиця 8 - Бухгалтерські записи за розрахунками з покупцями і замовниками застосовувані в ТОВ ??laquo; Транспортна компанія Сіблайн"
Зміст операційКорреспондірующіе счетаДебетКредіт1. Надійшли грошові кошти в касу від реалізації транспортних услуг50622. Відображено виручка, від реалізації услуг62903. Відображено виручка від продажу основних засобів, матеріалів та іншого майна предпріятія62914. Повернуто з розрахункового рахунку аванс раніше отриманий від замовника (згідно з листом) 62515. Кошти, що надійшли від замовника, зараховані на розрахунковий счет51626. Відображено залік заборгованості між постачальниками і покупателямі6062
У процесі проведення інвентаризації дебіторської заборгованості ТОВ ??laquo; Транспортна компанія Сіблайн" виявляє борги недобросовісних покупців. На 31.12.13 р недостача склала 912 тис. руб. Відповідно до чинного законодавства такі борги діляться на сумнівні і не реальні до стягнення (безнадійні). Якщо заборгованість не погашена в строк, зазначений у договорі, і не забезпечена заставою або іншими гарантіями, то така заборгованість називається сумнівною. Сумнівна заборгованість стає безнадійною, якщо за нею минув строк позовної давності (три роки ) або вона не реальна до стягнення. Відповідно до діючого порядку заборгованість визнається не реальною до стягнення тільки на підставі витягу з Державного реєстру про ліквідацію організації.
До закінчення терміну позовної давності і до отримання документального підтвердження про неможливість виконання боржником своїх зобов'язань організація вправі визнавати заборгованість сумнівною і створювати по ній резерв. ТОВ ??laquo; Транспортна компанія Сіблайн" резерви по сумнівних боргах не створює. У разі створення резерву по сумнівних боргах необхідно зафіксувати в обліковій політиці. При цьому порядок створення резерву для цілей бухгалтерського обліку буде відрізнятися від порядку, передбаченого для цілей податкового обліку. Величина резерву, створеного для цілей бухгалтерського обліку, не повинна збігатися з величиною резерву для цілей податкового обліку з наступних причин.
ООО Транспортна компанія Сіблайн провело інвентаризацію дебіторської заборгованості і встановило, що заборгованість організації ООО Строй-дом на суму 45000 руб. прострочена на строк більше 90 днів, а заборгованість ТОВ ??raquo; ССК на суму 20000 руб. прострочена на строк 44 дні. При складанні облікової політики на 2013 р ТОВ ??raquo; Транспортна компанія Сіблайн прийняло рішення про створення резерву по сумнівних боргах.
У бухгалтерському обліку ТОВ ??laquo; Транспортна компанія Сіблайн" створення резерву відіб'ється записом: Дебет 91-2, Кредит 63 - 6618,3 тис. Руб.
Для цілей податкового обліку заборгованість організації ТОВ ??laquo; Строй-дом включена до складу резерву по сумнівних боргах в повному обсязі, так як вона прострочена більш ніж на 90 днів і не перевищує 10% виручки від продажів за 2012 р (складений регістр податкового обліку Резерв по сумнівних боргах ). Заборгованість підприємства ТОВ ??laquo; ССК врахована була, оскільки термін її виникнення не перевищував 45 днів. Величина інших витрат по створенню резерву по сумнівних боргах для цілей податкового обліку склала 45000 руб.
У I кварталі 2014 організація ТОВ ??laquo; Строй-дом була визнана банкрутом.
У бухгалтерському обліку ТОВ ??laquo; Транспортна компанія Сіблайн" на підставі наказу керівника списана заборгованість за рахунок створеного раніше резерву:
Дебет 63, Кредит 62 - 25000 руб.,
Дебет 007 - 25000 руб.
Якщо станом на 31 грудня 2012 підприємство не повністю використав резерв по сумнівних боргах, то в бухгалтерському обліку залишок резерву повинен бути приєднаний до прибутку поточного року: Дебет 63, Кредит 91-1 - 200 000 руб.
У разі прийняття рішення про продовження формування резерву по сумнівних боргах на наступний звітний період підприємство за результатами інвентаризації дебіторської заборгованості створить новий резерв по сумнівних боргах.
У 2012 р ТОВ ??laquo; Транспортна компанія Сіблайн резервів не створювало, тому списана заборгованість обліковувалася в складі інших витрат (Дебет 91-2, Кредит 62)...
