ься взаємозалік заборгованостей на суму без ПДВ, сума податку перераховується платіжним дорученням після підписання угоди про проведення взаємозаліку.
Якщо з моменту виникнення заборгованості покупця (замовника) минуло три роки (тобто минув строк позовної давності) і заборгованість не погашена, бухгалтерія досліджуваного підприємства її списує записом:
Дебет 91-2 Кредит 62 - списана заборгованість покупця (замовника) у зв'язку із закінченням строку позовної давності.
Списана заборгованість обліковується на позабалансовому рахунку 007 Списана у збиток заборгованість неплатоспроможних дебіторів протягом п'яти років. В аналогічному порядку списується заборгованість, нереальна для стягнення (наприклад заборгованість ліквідованої організації):
Дебет 91-2 Кредит 62 - списана заборгованість, нереальна для стягнення.
У рахунок майбутньої поставки матеріальних цінностей (виконання робіт, надання послуг) ТОВ ??laquo; Транспортна компанія Сіблайн отримує від покупців (замовників) аванси і для обліку таких сум до рахунку 62.2 відкривається субрахунок Розрахунки за авансами одержаними" .
Згідно з інструкцією із застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку, затвердженої наказом Мінфіну РФ від 31 жовтня 2001 № 94н, дебіторська заборгованість покупця (замовника) можна передати (продати) іншої організації, тобто переуступити право вимоги.
Поступку права вимоги повинна відображатися проводкою:
Дебет 91-2 Кредит 62 - списана заборгованість покупця (замовника), передана іншій організації.
Грошові кошти, отримані від іншої організації за продану їй заборгованість повинна враховуватися так:
Дебет 50 (51, 52, 55, ...) Кредит 91-1 - надійшли грошові кошти від інших організацій за передану їм заборгованість.
Якщо отримання доходів від операцій з відступлення вимог є предметом діяльності організації, дохід за цими операціями повинен обліковуватися на рахунку 90 Продажі .
У рахунок майбутньої поставки матеріальних цінностей (виконання робіт, надання послуг) ТОВ ??laquo; Транспортна компанія Сіблайн отримує від покупців (замовників) аванси і для обліку таких сум до рахунку 62 відкривається субрахунок Розрахунки за авансами одержаними" .
Отримання авансу відображається проводкою:
Дебет 50 (51) Кредит 62 субрахунок Розрахунки за авансами одержаними - Отримано аванс в рахунок майбутньої поставки товарів (виконання робіт, надання послуг).
Якщо аванс отримано в рахунок майбутньої поставки товарів (виконання робіт, надання послуг), що оподатковуються податком на додану вартість, то сума авансу також обкладається цим податком.
Нарахування ПДВ з авансу відображається проводкою:
Дебет 62 субрахунок Розрахунки за авансами одержаними
Кредит 68 субрахунок Розрахунки по ПДВ - Нарахований ПДВ з отриманого авансу.
При передачі покупцеві матеріальних цінностей (виконанні робіт, наданні послуг), у рахунок яких був отриманий аванс, нараховану суму ПДВ бухгалтерія досліджуваного підприємства відновлює записом:
Дебет 68 субрахунок Розрахунки по ПДВ
Кредит 62 субрахунок Розрахунки за авансами одержаними - Відновлена ??сума ПДВ, раніше нарахована з отриманого авансу, а суму, раніше враховану в якості авансу, відображає безпосередньо на рахунку 62:
Дебет 62 субрахунок Розрахунки за авансами одержаними Кредит 62 - зарахований аванс, отриманий від покупців.
Так, ТОВ ??laquo; Транспортна компанія Сіблайн отримало від ЗАТ Будматеріали" аванс у сумі 120 000 руб. Аванс був отриманий в рахунок майбутньої оренди транспортних засобів, що обкладаються ПДВ за ставкою 18%.
Бухгалтер ТОВ ??laquo; Транспортна компанія Сіблайн" зробив проводки:
в день отримання авансу:
Дебет 51 Кредит 62 субрахунок Розрахунки за авансами одержаними - 120000 руб.- Отримано аванс на розрахунковий рахунок;
Дебет 62 субрахунок Розрахунки за авансами одержаними
Кредит 68 субрахунок Розрахунки по ПДВ - 18305 руб.
(120000 руб. * 18%: 100%) - нарахований ПДВ із отриманого авансу;
в день відображення виручки від продажу:
Дебет 68 субрахунок Розрахунки по ПДВ
Кредит 62 субрахунок Розрахунки за авансами одержаними - 18305 руб.- Відновлений ПДВ, нарахований з авансу;
Дебет 62 Кредит 90-1 - 120 000 руб.- Відбитий в...
