При взаєморозрахунках з постачальниками, підрядниками та покупцями Дт 60 - Кт 62 Розрахунки з покупцями і замовниками raquo ;, 76 Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами .
невідфактурованих вважаються поставка матеріальних цінностей від постачальника до пред'явлення розрахункового документа до його оплати. Матеріальні цінності прибуткують за купівельними цінами Дт 10, 41, 07, 08, 44 - Кт 60 (без ПДВ). При надходженні розрахункового документа цей запис сторнується і цінності прибуткують за даними документів з урахуванням ПДВ.
Невідфактурованих поставки визначають в кінці місяця. Постачальника сповіщають про таку поставку: йому висилають лист з додатком Акту про приймання матеріалів.
2.6 Облік розрахунків з покупцями і замовниками
Розрахунки з покупцями і замовниками ведуться на рахунку 62 Розрахунки з покупцями і замовниками raquo ;. Рахунок активний, по Дебету - пред'являється сума до оплати за продані товари, продукцію, роботи, послуги Дт 62 Розрахунки з покупцями і замовниками - Кт 90-01. За продані основні засоби, нематеріальні активи. Цінні папери та інші товарно-матеріальні цінності Дт 62 - Кт 91-01 Інші доходи raquo ;. За Кредитом цього рахунку враховуються суми, що надійшли від покупців в оплату рахунків Дт 50 Каса raquo ;, 51 Розрахунковий рахунок - Кт 62 Расчсяети з покупцями і замовниками raquo ;. При взаєморозрахунках між постачальником і покупцем Дт 60 Розрахунки з постачальниками та підрядниками - Кт 62 Розрахунки з покупцями і замовниками .
Аналітичний облік за рахунком 62 ведеться за кожним пред'явленим до оплати рахунком, по кожному покупцю і замовнику.
У бухгалтерії ведеться Журнал обліку розрахунків з покупцями і замовниками. Він заповнюється щомісяця в хронологічному порядку в розрізі покупців і проти кожного рахунки до оплати робиться відмітка про оплату на підставі виписки банку або касових документів.
Всі підприємства і організації, що продають товари (роботи, послуги) як оподатковані, оскільки і не обкладаються ПДВ, виписують рахунки-фактури. Також рахунки-фактури виписуються при отриманні авансів. На підставі рахунків-фактур нараховується ПДВ бюджету Дт 90-01, 91-02 - Кт 68.
Покупцеві товару (роботи, послуги) рахунок-фактура необхідний для можл?? щення суми ПДВ з бюджету.
Рахунок-фактура виписується в 2-х примірниках: 1 примірник передається покупцеві не пізніше 5 днів з дня відвантаження товару (виконання робіт, надання послуг) або отримання авансу, 2 - залишається у продавця (постачальника).
Постачальник реєструє рахунки-фактури в Журналі реєстрації рахунків-фактур.
Також на підставі рахунків-фактур ведеться Книга продаж. Вона заповнюється в хронологічному порядку в міру продажу товарів (робіт, послуг) або отримання передоплати (авансу). Книга продаж повинна бути пронумерована, прошнурована і скріплений печаткою. Контроль за правильністю ведення Книги здійснює керівник та головний бухгалтер організації.
Рахунки-фактури та Книга продажів зберігаються повні 5 років з дати останнього запису.
2.7 Облік розрахунків з різними дебіторами і кредиторами
Для обліку розрахунків по некомерційним операціям з різними організаціями та особами призначений рахунок 76 Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами raquo ;, рахунок активно-пасивний. У балансі показується розгорнуто: в Активі - Дебетове сальдо, якщо дебіторська заборгованість підприємству; в пасиві - кредитове сальдо або кредиторська заборгованість.
Аналітичний облік ведеться окремо за кожним дебітором і кредитору.
У складі бухгалтерської звітності дається розшифровка дебіторської та кредиторської заборгованості в розрізі організацій.
2.8 Облік розрахунків з підзвітними особами
Підзвітними особами є працівники організації, які за наказом керівника мають право отримувати готівку підзвіт на придбання товарно-матеріальних цінностей, на господарські потреби і витрати на відрядження.
Подотчетная сумма видається на певний термін. Особи, які отримали готівкові суми підзвіт, зобов'язані не пізніше трьох робочих днів після закінчення терміну, на який вони видані, пред'явити в бухгалтерію авансовий звіт.
До авансового звіту додаються підтвердні документи: чеки, товарні чеки, проїзні квитки, квитанції за переговори, за автостоянку, за зберігання багажу, рахунки готелю та інші.
Видача готівки підзвіт проводиться за умови повного звіту за раніше виданим авансом. Передача підзвітної суми іншій особі заборо...
