няється. Переоформлення раніше виданих підзвітних сум в новий аванс може розглядатися як приховування перевищення ліміту каси.
Облік розрахунків з підзвітними особами ведеться на рахунку 71, рахунок активно-пасивний. Дебетове сальдо показує заборгованість підзвітної особи підприємству; Кредитове сальдо показує заборгованість підприємства підзвітній особі.
При видачі суми під звіт Дт 71 Розрахунки з підзвітними особами - Кт 50 Каса raquo ;; при поверненні залишку підзвітної суми в касу Дт 50 Каса - Кт 71 Розрахунки з підзвітними особами" . Якщо залишок не повернуто, то бухгалтер вправі утримати підзвітну суму із заробітної плати.
Підзвітні суми, не повернуті працівниками у встановлені терміни, відображаються за дебетом рахунка 94 Недоліки і втрати від псування цінностей - І Кредиту рахунку 71 Розрахунки з підзвітними особами raquo ;. Надалі ці суми списуються Кт 94 - Дебет рахунку 70 (якщо вони можуть бути утримані з оплати праці працівника) або 73 (коли вони не можуть бути утримані з оплати працівника): Дт 94 - Кт 71 або Дт 70 - Кт 94.
У тих випадках, коли видані підзвіт суми не повернуті і відсутні виправдувальні документи на зроблені витрати, зазначені суми підлягають включенню в оподатковуваний прибутковим податком сукупний річний дохід працівника.
Якщо підзвітні суми було видано працівникові без встановленого строку їх повернення і після закінчення звітного року необгрунтовано списані з рахунку 71 без виправдувальних документів, то ці суми підлягають включенню до сукупний річний дохід працівника.
Якщо підзвітна сума видається на придбання товарно-матеріальних цінностей за готівковий розрахунок, то до авансового звіту додається касовий чек і товарний чек. Цінності приходуют від підзвітної особи Дт 10 Матеріали raquo ;, 41 Товари - Кт 71 Розрахунки з підзвітними особами" . ПДВ при цьому не враховують.
Якщо товарно-матеріальні цінності придбані у організації та до авансового звіту додається рахунок-фактура, то даються проводки:
Дт 10 Матеріали raquo ;, 41 Товари - Кт 71 Розрахунки з підзвітними особами купівельна ціна; Дт 19 ПДВ по придбаних цінностей - Кт 71 Розрахунки з підзвітними особами на суму ПДВ.
Якщо за рахунок підзвітної суми оплачуються виконані роботи та надані послуги, то витрати списують з підзвітної особи за рахунок витрат організації Дт 44 Витрати на продаж - Кт 71 Розрахунки з підзвітними особами .
На відрядження підзвітна сума видається на підставі службового завдання і посвідчення про відрядження Бухгалтер повинен розрахувати приблизну суму авансу, яка необхідна працівнику на весь термін відрядження. Залежно від мети відрядження витрати можуть списуватися:
на витрати організації Дт 44 Витрати на продаж - Кт 71 Витрати з підзвітними особами raquo ;;
покриватися за рахунок чистого прибутку (якщо відрядження мала невиробничий характер) Дт 84 Нерозподілений прибуток - Кт 71 Розрахунки з підзвітними особами raquo ;;.
В даний час діють наступні норми витрат на відрядження:
Проїзд оплачується при наявності квитків до місця відрядження і назад. Проїзд всередині міста і таксі не оплачується. Обмеження по оплаті проїзду встановлені тільки для закордонних відряджень.
Якщо проїзні документи були загублені, то витрати на проїзд відшкодовуються працівникові на розсуд керівника тільки в мінімальній сумі, при цьому з виплаченої працівникові суми необхідно утримати ПДФО;
Добові виплачуються в розмірі 100 рублів за кожний день відрядження. Керівник може встановити і більш високі нормативи відшкодування добових, але за рахунок коштів організації. Якщо відрядження на один день або працівник має змогу щоденно повертатися додому, то добові не виплачуються.
Витрати на проживання працівника під час відрядження в повному розмірі відносяться на собівартість. Виправдувальними документами є рахунок готелю або квитанція за проживання в гуртожитку. Для обліку ПДВ повинен бути рахунок-фактура. З метою оподаткування дані витрати приймаються тільки в межах встановленого нормативу, тобто не більше 550 рублів на добу. Якщо підтверджуючих документів немає, то ці квартирні витрати не оплачуються.
На підставі рахунку-фактури дається окрема проводка на суму ПДВ Дт 19 Кт 71.
Сума фактичних витрат без ПДВ списується на витрати організації Дт 44 - Кт 71.
Якщо працівник витратив свої гроші і це підтверджується документально, то організація відшкодовує ці витрати Дт 71 - Кт 50.
У бухгалтерії все авансові звіти групуються за місяць в Журналі-ордері №7 або в Журналі розрахунк...
