p> Кт 520 "Випущені облігації";
- за безготівковий розрахунок не клієнт банку
Дт 30102 "Кореспондентський рахунок банку в Центральному банку РФ "
Кт 520 "Випущені облігації";
- за безготівковий розрахунок клієнтам банку:
Дт "Розрахункові рахунки клієнтів"
Кт 520 "Випущені облігації".
2. Облігації, випущені банком, реалізовані за ціною нижче номінальної вартості:
а) на фактичну ціну реалізації:
Дт 20202 "Каса кредитної організації",
30102 "Кореспондентський рахунок банку"
Кт 520 "Випущені облігації";
б) на суму різниці між номінальною вартістю і ціною реалізації:
Дт 52502 "Майбутні виплати за відсотками, купонах і дисконтам за випущеними цінних паперів "
Кт 520 "Випущені облігації".
У бухгалтерському обліку кредитних організацій облік випущених депозитних і ощадних сертифікатів ведеться на пасивних балансових рахунках першого порядку 521 "Випущені депозитні сертифікати" і 522 "Випущені ощадні сертифікати". Облік на рахунках другого порядку ведеться за термінами обігу.
За кредитом рахунків відображається продаж сертифікатів за номінальною вартості.
За дебетом рахунків списується номінальна вартість випущених банком цінних паперів при їх викупі у власників після закінчення строку обігу.
У балансі випущені сертифікати відображаються за номінальною вартості.
У бухгалтерському обліку звернення депозитних і ощадних сертифікатів відображається аналогічно випущеним відсотковими облігаціями.
10. Облік банківських інвестицій і джерел їх формування
Класифікація форм інвестиційної діяльності комерційних банків у банківській практиці здійснюється на основі загальних критеріїв систематизації форм і видів інвестицій , Разом з тим вона має деякі особливості внаслідок специфіки банківської діяльності.
Класифікація форм і видів інвестицій.
Класифікація форм інвестиційної діяльності комерційних банків. У відповідності з об'єктом вкладення коштів можна виділити вкладення в реальні економічні активи (Реальні інвестиції) і вкладення у фінансові активи (фінансові інвестиції). Банківські інвестиції можуть бути також диференційовані і за більш приватним об'єктам інвестування: вкладення в інвестиційні кредити, строкові депозити, паї і часткові участі, у цінні папери, нерухомість, дорогоцінні метали та камені, предмети колекціонування, майнові й інтелектуальні права і ін
Залежно від мети вкладень банківські інвестиції можуть бути прямими, спрямованими на забезпечення безпосереднього управління об'єктом інвестування, і портфельні, не переслідують мети прямого управління інвестиційним об'єктом, а здійснювані в розрахунку на отримання доходу у вигляді потоку відсотків і дивідендів або внаслідок зростання ринкової вартості активів.
За призначенням вкладень можна виділити інвестиції у створення і розвиток підприємств і організацій та інвестиції, не пов'язані з участю банків у господарській діяльності.
За джерелами коштів для інвестування розрізняють власні інвестиції банку, що здійснюються за його власний рахунок, і клієнтські, здійснювані банком за рахунок та за дорученням своїх клієнтів.
По термінах вкладень інвестиції можуть бути короткостроковими (до одного року), середньостроковими (До трьох років) і довгостроковими (понад трьох років). p> Інвестиції комерційних банків класифікують також за видами ризиків, регіонам, галузям та іншими ознаками.
Реальні інвестиції банків. Оскільки комерційні банки не ведуть діяльність у сфері виробництва, реальні інвестиції банків можуть здійснюватися у вигляді вкладень в нерухомість, дорогоцінні метали, предмети колекціонування, майнові та інтелектуальні права, що мають ринкове ходіння, а також створення і розвиток власною матеріально-технічної бази.
Реальні інвестиції, як правило, становлять незначну частку в загальному обсязі банківських інвестицій. Більш характерними для банків як фінансово-кредитних інститутів є фінансові інвестиції.
Фінансові інвестиції банків включають вкладення в цінні папери, строкові депозити в інших банках, інвестиційні кредити, паї і часткові участі. У міру розвитку фондового ринку все більшого значення набувають вкладення в цінні паперу: боргові зобов'язання (векселі, депозитні сертифікати, державні та муніципальні цінні папери, інші види зобов'язань, що емітуються юридичними особами), часткові цінні папери (акції), похідні цінні папери (деривативи). Вкладення в цінні папери можуть проводитися за рахунок коштів банку (власні інвестиційні операції), а також за рахунок коштів та за дорученням клієнта (Клієнтські інвестиційні операції). Банк може здійснювати вкладення у вигляді строкових депозитів в інші банки. Інвестиційний кредит виступає як форма надання довгострокової позики на умовах платності, терміновості і зворотності, при якій банк має пр...
