Затримка витрат з придбання ОС на рахунку 08 повинна бути обґрунтованою (будівництво, передача в монтаж). Інакше спотворюються залишкова вартість ОС, амортизація для цілей бухгалтерського обліку (момент переведення в запаси), податок на майно та бухгалтерський фінансовий результат. Насправді об'єкт, який не потребує монтажу, потрібно враховувати у складі основних засобів у момент придбання, а об'єкт, що вимагає монтажу, - після завершення монтажу та приведення у стан, придатний для використання (п.4 lt;consultantplus://offline/ref=385409F19BE147C0135D04106B600D2D34C7693B6032077CD9A119C4FE1F71973382EE402EF246F6IEq0Mgt; ПБУ 6/01).
Датою прийняття основного засобу на облік є дата затвердження керівником компанії акта приймання-передачі ОС. З цього моменту потрібно платити податок на майно (Лист lt;consultantplus://offline/ref=385409F19BE147C0135D19047908372B6BCB693B64310E2D8EA34891F01A79ICq7Mgt; ФНС Росії від 19 вересня 2011 № ДТ - 4-1/115241).
Щоб виправити помилку, ТОВ ??laquo; ВКФ Снабресурс" потрібно подати уточнену декларацію lt;consultantplus://offline/ref=385409F19BE147C0135D04106B600D2D34C4603F6733077CD9A119C4FE1F71973382EE402EF247F5IEq1Mgt; з податку на прибуток, відбивши прийняття об'єкта до обліку в момент його придбання. При цьому податок на майно збільшується, доведеться сплатити пені. А податок на прибуток зменшується - за рахунок зміни податку на майно.
Оскільки помилка призвела до переплати податку на прибуток, можна врахувати всі в періоді виявлення. Тоді уточнену податкову декларацію з податку на прибуток ТОВ ??laquo; ВКФ Снабресурс" подавати не потрібно (ст.54 lt;consultantplus://offline/ref=385409F19BE147C0135D04106B600D2D34C5603D6134077CD9A119C4FE1F71973382EE402EF242F4IEq6Mgt; НК РФ).
Помилка. Нерухомість перевели до складу ОС тільки після державної реєстрації.
Роз'яснення. Якщо сформована первісна вартість об'єкта нерухомості, оформлені первинні облікові документи з приймання-передачі та об'єкт експлуатується, його потрібно враховувати на окремому субрахунку до рахунку 01 Основні засоби - Незалежно від того, передані документи на державну реєстрацію чи ні. Такий порядок діє з 1 січня 2011 г. (п.52 lt;consultantplus://offline/ref=385409F19BE147C0135D04106B600D2D34C7693B6031077CD9A119C4FE1F71973382EE40I2q9Mgt; Вказівок по обліку ОС).
Про це йдеться і в Листі lt; consultantplus://offline/ref=385409F19BE147C0135D04106B600D2D34C76A3A6132077CD9A119C4FE1F71973382EE402EF247F7IEq0M gt; Мінфіну Росії від 22 березня 2011 № 07-02-10/20. ВАС РФ також підтримує офіційну позицію (див. Інформаційний лист lt;consultantplus://offline/ref=385409F19BE147C0135D04106B600D2D34C46B3E6630077CD9A119C4FE1F71973382EE402EF247F4IEq7Mgt; Президії ВАС РФ від 17 листопада 2011 № 148).
3. Облік об'єктів, що складаються з декількох частин
Помилка. Складений об'єкт (комп'ютер) списали по частинах, незважаючи на те, що строк корисного використання частин істотно не відрізняється.
Роз'яснення. Мова йде про актив вартістю понад 40000 руб., що складаються з декількох частин, ціна кожної з яких менше 40000 руб.
ООО ВКФ Снабресурс" вигідно списати вартість кожної частини окремо і врахувати у видатках одноразово.
Кожна частина ОС враховується як самостійний інвентарний об'єкт, тільки якщо строки корисного використання частин об'єкта істотно розрізняються (п.6 lt;consultantplus://offline/ref=385409F19BE147C0135D04106B600D2D34C7693B6032077CD9A119C4FE1F71973382EE402EF246F5IEq3Mgt; ПБУ 6/01). Критерій суттєвості для термінів має сенс закріпити в обліковій політиці.
4. Невіддільні поліпшення орендованих основних засобів
Помилка. Невіддільні поліпшення орендованого майна ТОВ ??laquo; ВКФ Снабресурс" не погодило з орендодавцем.
Роз'яснення. ТОВ ??laquo; ВКФ Снабресурс" вправі амортизувати капітальні вкладення в орендоване майно тільки в двох випадках (п.1 ст.258 lt;consultantplus://offline/ref=385409F19BE147C0135D04106B600D2D34C561336131077CD9A119C4FE1F71973382EE452CF5I4q5Mgt; НК РФ), а саме коли:
) невіддільні поліпшення узгоджені з орендодавцем;
) їх вартість орендодавець не відшкодовує.
Якщо узгодження відсутній, з'являються податкові ризики з ПДВ, податку на прибуток, податку на майно. Крім того, спотворюється інформація про витрати, ОС і фінансовий результат в бухгалтерській звітності.
Помилка. За невіддільним поліпшень ТОВ ??laquo; ВКФ Снабресурс" нарахувало амортизаційну премію.
Роз'яснення. амортизаційної премії в такому випадку нараховувати не можна (Лист lt;consultantplus://offline/ref=385409F19BE147C0135D19047908372B6BCB693B67340A2B8EA34891F01A79ICq7Mgt; Мінфіну Росії від 12 жовтня 2011 № 03-03-06/1/663).
ТОВ ??l...
