justify"> У наведеній нижче таблиці 1 наведено бухгалтерські записи для списання обладнання з обліку:
- 1 Основні засоби в експлуатації raquo ;;
- 2 Вибуття основних засобів .
Таблиця 1 - Бухгалтерські записи для списання обладнання з обліку
Кореспонденція рахунків Сума, руб. Зміст операцій Дебет Кредит 01-2 01-1 280 000 Списана первісна вартість ліквідованого устаткування 02 01-2 280 000 Списано суму нарахованої амортизації 91-2 23 28 000 Відображено витрати допоміжного виробництва по демонтажу устаткування 10-5 91-1 21 600 Оприбутковано запасні частини, отримані при демонтажі обладнання 10-6 91-1 1 800 Оприбутковано отриманий при демонтажі металобрухт 99 91-9 4 600 Списано сальдо інших доходів і витрат (28000 - 21600 - 1800)
Таким чином, можна зробити висновок про наявність в ТОВ ??laquo; ВКФ Снабресурс" практики обліку об'єктів основних засобів і нематеріальних активів.
У наступному параграфі розглянемо основні помилки, виявлені при аудиті ОС і НМА, проведеному в жовтні 2013 року.
. 3 Помилки в обліку основних засобів, виявлені при проведенні аудиту в ТОВ ??laquo; ВКФ Снабресурс"
У ході аудиторських перевірок правильності ведення обліку і складання звітності ТОВ ??laquo; ВКФ Снабресурс" виявлені помилки в обліку основних засобів (ОС).
Такі помилки впливають на величину вартості ОС, відображену в бухгалтерській звітності, і можуть призводити до відповідальності, яка передбачена за порушення правил ведення бухгалтерського обліку. Також помилки в обліку ОЗ впливають на величину податку на майно, так як відповідно до п.1 ст.374 lt;consultantplus://offline/ref=385409F19BE147C0135D04106B600D2D34C561336131077CD9A119C4FE1F71973382EE4527F5I4q4Mgt; Податкового кодексу РФ об'єктом оподаткування визнається рухоме і нерухоме майно організації. Крім того, спотворюється величина підлягає сплаті до бюджету податку на прибуток. Можливі також помилки у прийнятті до відрахування ПДВ. Розглянемо найбільш поширені помилки, виявлені в ході аудиторської перевірки.
1. Документальне оформлення операцій з основними засобами
Помилка. ТОВ ??laquo; ВКФ Снабресурс" не на всі прийняті ОС оформлені акти за відповідною уніфікованою формою № ОС - 1 lt;consultantplus://offline/ref=385409F19BE147C0135D04106B600D2D31C7683A663F5A76D1F815C6F9102E8034CBE2412EF346IFq2Mgt;, № ОС - 1а lt;consultantplus://offline/ref=385409F19BE147C0135D04106B600D2D31C7683A663F5A76D1F815C6F9102E8034CBE2412EF344IFq3Mgt; або № ОС - 1б lt;consultantplus://offline/ref=385409F19BE147C0135D04106B600D2D31C7683A663F5A76D1F815C6F9102E8034CBE2412EF342IFq3Mgt;, а також інвентарні картки. Часто документи не мають необхідних підписів посадових осіб.
Роз'яснення. У цьому випадку порушені положення п.2 ст.9 lt;consultantplus://offline/ref=385409F19BE147C0135D04106B600D2D34C46A396733077CD9A119C4FE1F71973382EE402EF247F0IEq3Mgt; Закону № 129-ФЗ або ст.9 lt;consultantplus://offline/ref=385409F19BE147C0135D04106B600D2D34C46A336031077CD9A119C4FE1F71973382EE402EF247FFIEq2Mgt; Федерального закону від 6 грудня 2011 № 402-ФЗ Про бухгалтерський облік raquo ;. Документи, що не оформлені належним чином, не є первинним обліковим документом, на підставі якого проводяться бухгалтерські записи.
Відсутність належним чином оформлених актів введення в експлуатацію основних засобів може призвести до серйозних податкових наслідків як з податку на прибуток, так і з ПДВ. Якщо організація не може підтвердити момент введення об'єкта в експлуатацію, то вона не може нараховувати амортизацію по даному об'єкту (п.21 lt;consultantplus://offline/ref=385409F19BE147C0135D04106B600D2D34C7693B6032077CD9A119C4FE1F71973382EE402EF247FFIEq7Mgt; ПБУ 6/01, п.2 ст.259 lt;consultantplus://offline/ref=385409F19BE147C0135D04106B600D2D34C561336131077CD9A119C4FE1F71973382EE452DF3I4q3Mgt; НК РФ) і, отже, підтвердити витрата у вигляді амортизаційних відрахувань в обох видах обліку. Приймати ПДВ до відрахування в цьому випадку організація не має права (пп.1 п.2 ст.171 lt;consultantplus://offline/ref=385409F19BE147C0135D04106B600D2D34C561336131077CD9A119C4FE1F71973382EE432FF1I4q1Mgt; і п.1 ст.172 lt;consultantplus://offline/ref=385409F19BE147C0135D04106B600D2D34C561336131077CD9A119C4FE1F71973382EE472FF5I4q5Mgt; НК РФ).
Виправити невірно оформлений документ в даному випадку не складає труднощів, головне - своєчасно виявити цей факт до приходу аудиторів або податкових інспекторів.
2. Момент обліку об'єкта у складі основних засобів
Помилка. Об'єкт врахували у складі ОС тільки з моменту введення в експлуатацію. А поки він перебував на складі, відбивали на рахунку 08 Вкладення у необоротні активи raquo ;.
Роз'яснення....
