лінським складом організації завжди стоїть завдання правильного вибору кредитної політики і визначення ефективних напрямків руху грошових потоків. Виконання зазначених функцій можливе лише за наявності узагальненої інформації про рух грошових коштів.
З початку застосування в Російській Федерації звіту про рух грошових коштів, прийнято виділяти в якості самостійних об'єктів учетногпро спостереження поточну фінансову діяльність. При цьому такі напрями діяльності виділяються тільки з метою складання звітності про рух грошових коштів.
Поточна діяльність - це отримання прибутку шляхом виробництва і продажу продукції, продажу товарів, виконання будівельних робіт і. т.д.
Інвестиційна діяльність - це придбання і продаж земельних ділянок, нерухомості, обладнання. Надходження грошових коштів від інвестиційної діяльності формується в результаті продажу об'єктів основних засобів, нематеріальних активів, цінних паперів.
Фінансова діяльність - це отримання позик, випуск акцій, розміщення облігацій, тобто діяльність, в результаті якої змінюються розмір та склад власного капіталу і позикових коштів.
Таким чином, формування інформації про рух грошових коштів, в розрізі розглянутих напрямків діяльності дозволяє визначити, яка з них є основним генератором грошових коштів і за якими напрямками і якою мірою здійснюється їх споживання. Саме така інформація дозволяє керівництву організації приймати рішення по управлінню потоками грошових коштів, спрямованих на забезпечення стабільної платоспроможності підприємства.
Перелік показників, який повинен бути представлений і розкрито у звіті про рух грошових коштів організації, встановлений ПБУ 4/99. Базовою ознакою застосовуваної в Російській Федерації системи є уявлення по вертикалі переліку показників динаміки грошових коштів у розрізі факторів, що відображають структуру надходжень і витрачання. При цьому вимога виділення напрямків діяльності організації може здійснюватися, як по горизонталі звіту, так і за його вертикалі. У тому випадку якщо формування інформації про рух грошових коштів за напрямками діяльності здійснюється по горизонталі звіту, то схематично він може бути представлений у вигляді показаному (Додаток Г).
. 6 Додаток до бухгалтерського балансу
У додатку до бухгалтерського балансу (форма №5) міститься додаткова інформація про істотні статтях балансу: нематеріальних активах, основних засобах, дохідних вкладеннях в матеріальні цінності, витрати на НДДКР, витрати на освоєння природних ресурсів, фінансових вкладеннях , дебіторської заборгованості, витрати по звичайних видах діяльності (за елементами витрат), забезпеченнях, державної допомоги.
У розділі «Нематеріальні активи» по кожному їх виду відображаються наявність на початок звітного року та на кінець звітного періоду, надходження і вибуття за звітний період. Окремо відображається сума нарахованої амортизації в цілому по всіх нематеріальних активів, у тому числі по кожному їх виду, на початок звітного року та на кінець звітного періоду.
У розділі «Основні засоби» за групами основних засобів відображаються їх наявність на початок звітного року та на кінець звітного періоду, надходження і вибуття за звітний період; окремо показується сума нарахованої амортизації в цілому по всіх основних засобах, у тому числі за трьома укрупнених групах (будівлі та споруди; машини, устаткування, транспортні засоби; інші) на початок звітного року та на кінець звітного періоду. Тут же відображається сума на початок звітного року та на кінець звітного періоду, на яку було передано і отримано об'єктів основних засобів в оренду в цілому, в тому числі за видами, переведено на консервацію, було об'єктів нерухомості, прийнятих в експлуатацію та знаходяться в процесі державної реєстрації.
Довідково на початок звітного та попереднього року показується результат від переоцінки основних засобів в частині первісної (відновлювальної) вартості та суми амортизації. Тут же записується станом на початок звітного року та на кінець звітного періоду величина зміни вартості основних засобів в результаті добудови, дообладнання, реконструкції та часткової ліквідації.
У розділі «Прибуткові вкладення в матеріальні цінності» показуються по кожному їх виду наявність на початок і на кінець звітного періоду надходження і вибуття за звітний період. Крім того, відображається сума нарахованої амортизації в цілому по вищевказаним цінностям на початок звітного року та на кінець звітного періоду.
У розділі «Витрати на науково-дослідні, дослідно-конструкторські та технологічні роботи» (далі - витрата на НДДКР) показується сума витрат на НДДКР в цілому по кожному виду НДДКР на початок і кінець звітного року, наве...
