по книзі касира-операціоніста та даних обліку надходження виручки розбіжностей не виявлено.
Метою аудиторської перевірки операцій на розрахунковому, валютному та інших рахунках у банку є формування думки про достовірність бухгалтерської звітності по розділу В«Грошові коштиВ» та відповідно застосовуваної методики обліку грошових коштів на рахунках в банку чинним в Російській Федерації нормативним документам.
При аудиті операцій з розрахунковому рахунку використовувалися наступні документи: роздруківки журналу-ордера і відомості по рахунку 51, банківські виписки та первинні документи до них.
Перевірка здійснювалася суцільним чином за наступними напрямками:
Визначаємо юридичні основи взаємовідносин організації і банку. Договору банківського рахунку відповідає нормам Цивільного кодексу Російської Федерації. p> В наявності є банківські виписки за всі робочі дні і всі первинні документи до них. Суми за первинним документам, доданим до виписок, відповідають сумам, зазначеним у самих виписках. На всіх платіжних дорученнях є відмітка банку. p> Перевірка правильності кореспонденції рахунків. Помилок не виявлено. br/>
2.5.3Аудіт руху товарно-матеріальних цінностей
Інформаційна база: Головна книга, податкові декларації з ПДВ, книги покупок, книги продажів, товарні звіти, договори про повну матеріальну відповідальність, рахунки - фактури за реалізації, накладні та інші документи для прийняття до обліку, договору з постачальниками і покупцями. Перевірка була проведена за наступними напрямками:
Визначення видів торговельної діяльності. Відповідно до Статуту основними видами діяльності підприємства є оптова та роздрібна торгівля.
Облік взаємовідносин з постачальниками і покупцями товарів, виручки, витрат, фінансового результату за видами діяльності ведеться відокремлено. p> Взаємний контроль платіжних і товарних документів на прихід розбіжностей не виявив.
Встановлення відповідності даних складського обліку даним синтетичного обліку: дані сальдової відомості відповідають даними відомості ТМЦ.
Перевірка правильності кореспонденції рахунків по руху товарів При прослеживании правильності кореспонденції рахунків за документами порушень виявлено не було.
Перевірка правильності формування вартості товарів з урахуванням нарахованого ПДВ. В оптовій торгівлі в звітному періоді порушень застосування ставок ПДВ не виявлено.
Перевірка відображення в бухгалтерському обліку операцій з оптової реалізації товарів. Кількість товарів і їх вартість визначаються за виписаними рахунками-фактурами і товарних накладних. Виручка від реалізації відображена по рахунку 90 В«ПродажіВ» за методом нарахування. Списання реалізованих товарів здійснюється в дебет рахунку 90 В«ПродажіВ» в цінах купівлі за собівартістю перших за часом закупівель. Перевірка правильності визначення суми виручки від продажів і списання собівартості реалізованих товарів оптом була здійснено на підставі даних машинограм (роздруківок карток рахунку та аналізу рахунку 41.1 В«ТовариВ» за субконто (за видами товарів), а так само зіставленням даних книги продажів, товарних звітів і аналізу рахунку 90 В«ПродажіВ». Перевірка помилок не виявила. p> При зіставленні фактичних відпускних цін на реалізовані товари (за відібраних рахунками-фактурами і відповідним товарним накладними) з цінами, затвердженими в прайс-листах і розпорядженнях генерального директора, розбіжностей не знайдено. Це дозволяє зробити висновок, що операції з продажу товарів належним чином санкціоновані.
Перевірка повноти обліку продажів проводилася шляхом звіряння даних відібраних товарно-транспортних накладних з рахунками фактурами і даними обліку бухгалтерського та оперативного обліку. Звірялися дати приймання товару покупцем, позначені в товарній накладної, і момент відображення в бухгалтерському обліку, за крупно-оптовими операціях для контролю своєчасності та повноти відображення реально здійснених угод використовувалися квитанції в прийманні вантажів на відправку та інші супровідні документи від перевізників, заявки покупців, договору і ділова переписка. При аналізі порядкових номерів документів на відвантаження перепусток не виявлено. p> Була перевірена правильність кореспонденції рахунків у регістрах обліку продажів і правильність рознесення по Головній книзі.
10. При перевірці операцій за розрахунками з покупцями і постачальниками встановлено тотожність даних аналізу рахунків 62 В«Розрахунки з покупцями і замовникамиВ» і 60 В«Розрахунки з постачальниками і підрядникам В»з даними Головної книги. На підприємстві ведеться відокремлений від бухгалтерського облік заборгованості за основним покупцям і постачальникам, і регулярно проводяться звірки взаєморозрахунків з оформленням двосторонніх актів. Розбіжностей по перерахованих документів та відомостей бухгалтерського обліку немає. Списання невитребуваних заборгованості оформлено та враховано з метою обчислення податку на прибут...
