"> Таблиця 9. Розрахунок рівня суттєвості, тис. руб.
ПоказательЗначеніе базового показника 2013г.Кріт. ,%, Значення, прим. для нах. рівня ім., (1 х 2)/1001. Балансова прібиль217251092. Вал. обсяг реалізації без НДС3465726933. Валюта баланса584921174. Сума власного капітала2164102165. Загальні витрати організаціі324852650
Середнє арифметичне графи 4, таблиці 7:
(109 + 693 + 117 + 216 + 650)/5=357 тис. руб.
Найменше значення відрізняється від середнього на:
(357-109)/357 х 100%=69,5%.
Найбільше значення відрізняється від середнього на:
(693-357)/357 х 100%=94%.
Оскільки найменше та найбільшого значення відрізняються від середнього значно, відкидаємо їх і не беремо до уваги при розрахунку рівня суттєвості. Нова середня величина дорівнює:
(117 + 216 + 650)/3=328 тис. руб.
Отримана величина округлюється до 320 тис. руб. Різниця до і після округлення становить:
(328-320)/328 х 100%=2,4% (не повинно перевищувати 5%).
Отже, в якості значення рівня суттєвості приймається 320 тис. руб.
Наступним етапом планування аудиту є складання плану і програми аудиту. План аудиту повинен охопити такі основні напрями перевірки:
- правова оцінка кредитних договорів з позицій чинного законодавства;
- організація бухгалтерського обліку операцій з обліку витрат за кредитами і позиками;
- організація податкового обліку операцій з обліку витрат за кредитами і позиками.
План аудиторської перевірки обліку витрат за кредитами і позиками представлений в таблиці 10, програма аудиту представлена ??в Додатку 4.
Таблиця 10. План аудиту обліку витрат за кредитами і позиками
Плановані види работПеріод проведення аудіта1. Оцінка правильності укладених договоров03.02-04.022. Перевірка даних обліку регістрів і звірка їх з рахунками головної книги. Підтвердження величини заборгованості за кредитами та займам05.02-07.023. Перевірка цільового ісп. кред. і позик, своево. і повнота сплати. Прав. урахування відсотків за користування залученими средствамі10.02-11.024. Перевірка правильності застосування рахунків бухгалтерського обліку з відображення кредитів і позик і відсотків по нім12.025. Рас. інформації про кредити та позики в бухгалтерській отчетності13.02-14.02
Таким чином, при плануванні аудиторської перевірки слід керуватися Федеральним стандартом аудиторської діяльності «Планування аудиту». У процесі планування аудиту збирається інформація про економічний суб'єкт, визначається ризик засобів внутрішнього контролю та ризик невиявлення. Також розраховується рівень суттєвості. Заключним етапом планування аудиту є складання плану і програми аудиторської перевірки.
.3 Аудиторська перевірка обліку кредитів і позик у ТОВ «Діана»
Організація бухгалтерського обліку та звітності в Товаристві з обмеженою відповідальністю «Діана» здійснюється відповідно до Федерального закону від 06.12.2011 № 402-ФЗ «Про бухгалтерський облік», Планом рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій , затвердженим наказом Міністерства фінансів РФ від 31.10.2000 р № 94н, Положенням ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації, затвердженим наказом Міністерства фінансів Російської Федерації № 34н від 29.07.1998.
Методика обліку кредитів і позик визначені положеннями облікової політики підприємства.
З пасиву балансу випливає, що протягом трьох останніх років підприємство користується позиковими коштами.
Протягом 2011-2012рр. підприємство не мало довгострокових кредитів, для поповнення оборотних коштів залучалися короткострокові кредити. Показник по рядку 1510 бухгалтерського балансу на кінець 2011 року становить 3000 тис. Руб., На кінець 2012 року - 2000 тис. Руб. На кінець 2 013 року відповідний показник склав 1000 тис. Руб. У той же час, в 2013 році був отриманий довгостроковий кредит банку. Залишок заборгованості перед банком за довгостроковий кредит на 31.12.2013 склав 2148 тис. Руб. відповідно з рядком 1 410 бухгалтерського балансу ТОВ «Діана».
З аналізу кредитних договорів зроблений висновок, що метою отримання короткострокових кредитів є поповнення обігових коштів підприємства. Метою отримання довгострокового кредиту в 2013 році було придбання основних засобів. Кредит був отриманий на суму 2500 тис. Руб., З них 2 385 тис. Руб. були витрачені на придбання обладнання для вироб...
