ництва ковбасних виробів, що залишилися 115 тис. руб. були витрачені на закупівлю сировини і матеріалів, що дозволяє зробити висновок про те, що не дотримується цільове використання залучених коштів.
Перевірка нарахування відсотків за довгостроковим кредитом показала правомірність включення сум нарахованих відсотків до первісної вартості придбаного майна.
Інвентаризація розрахунків за кредитами проводиться в Товаристві один раз на рік, перед складанням річної бухгалтерської звітності. З метою встановлення відповідності фактичної заборгованості за кредитами обліковим даним була проведена перевірка кредитних договорів на предмет дотримання графіку сплати платежів по кредитах. Перевірка показала, що нарахування платежів по кредитах здійснюється відповідно до кредитних договорів щомісяця, у сумах, встановлених додатками до кредитних договорів.
Перерахування платежів здійснюється своєчасно, що підтверджується виписками банку по розрахунковому рахунку.
Відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово - господарської діяльності організацій та Інструкцією щодо його застосування інформація про стан короткострокових (на строк не більше 12 місяців) кредити, отриманих Товариством, відображається на рахунку 66 «Розрахунки по короткострокових кредитами і позиками », інформація про довгострокові кредити - на рахунку 67« Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками ».
Сума отриманих організацією кредитів відбивалася за кредитом рахунків 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках» і 67 «Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками» і дебетом рахунка 51 «Розрахункові рахунки».
Належні за отриманими кредитами відсотки до сплати обліковувалися на рахунках 66 і 67 відокремлено.
Нараховані відповідно до умов договору відсотки за отриманими кредитами включалися позичальником до складу поточних витрат у ролі операційних витрат відповідно до ПБО 15/2008. Заборгованість за отриманими позиками і кредитами показувалася з урахуванням належних на кінець звітного періоду до сплати відсотків згідно з умовами договорів.
Таким чином, нараховані відсотки за отриманим короткостроковим кредитом відбивалися щомісяця за кредитом рахунка 66, субрахунок 66-2, в кореспонденції з дебетом рахунка 91-2 «Інші витрати», за довгостроковим кредитом за кредитом рахунка 67, субрахунок 67-2, в кореспонденції з дебетом рахунка 08 «Вкладення у необоротні активи».
З метою оподаткування прибутку відсотки за користування кредитом враховувалися у складі позареалізаційних витрат на підставі пп.2 п.1 ст.265 Податкового кодексу РФ, з урахуванням вимог ст.269 НК РФ.
Перевірка відповідності даних обліку регістрів бухгалтерського обліку з рахунками головної книги підтвердила суму заборгованості за кредитами і позиками, відображену в показниках бухгалтерської звітності.
Таким чином, підбиваючи підсумки другого розділу, можна зробити наступні висновки. Об'єктом аудиторської перевірки було ТОВ «Діана», місцезнаходження: м Омськ, вул. Заозерна, д. 26. Аналіз економічних показників діяльності товариства показав, що діяльність ТОВ «Діана» ефективна, приносить прибуток, причому за аналізований період збільшення прибутку від продажів склало 1899 тис. Руб. Для забезпечення поточної діяльності ТОВ «Діана» використовує короткострокові і довгострокові кредити банку. Для проведення аудиторської перевірки методики обліку кредитів і позик у ТОВ «Діана» було проведено планування аудиту з визначенням ступеня аудиторського ризику і рівня суттєвості. На підставі аналізу інформація про діяльність ТОВ «Діана», тестування стану внутрішнього контролю обліку позик і кредитів був складений план аудиторської перевірки і програма аудиту.
Проведений аудит засвідчив, що облік витрат кредитів і позик у ТОВ «Діана» відповідає порядку, встановленому нормативними документами.
Висновок
Для фінансування поточних та інвестиційних витрат багатьом підприємствам необхідні додаткові грошові кошти. Джерелом додаткових грошових коштів виступають позикові кошти.
Позикові кошти - це кошти, що залучаються підприємством з боку для фінансування діяльності у вигляді кредитів, фінансової допомоги, сум, отриманих під заставу, а також інших джерел на конкретний термін, на певних умовах під які-небудь гарантії.
Найчастіше для покриття додаткової потреби в коштах підприємства використовують позики і кредити.
Законодавчої основною операцій кредиту та позики є Цивільний кодекс Російської Федерації, який регулює відносини між позичальником і займодавцев, встановлює порядок надання та повернення кредитів і позик, сплати ...
