ливу і відтоку грошових коштів. Інформацію для обчислення чистих потоках грошових коштів можна отримати з балансу (форма № 1), звіту про прибутки і збитки (ф. №2), додатку до бухгалтерського балансу (ф. № 5). Такий формат дозволяє пов'язати показник чистого прибутку з рухом грошових коштів і виявити причини неспівпадання даних показників. Відмінності у сумі грошових коштів і чистого прибутку обумовлені визнанням доходів і витрат за методом нарахувань (у разі визнання доходів і витрат касовим методом величина прибутку дорівнює залишку грошових коштів).
Непрямий формат Звіту про рух грошових коштів включає показники потоків грошових коштів, отримані в результаті розрахунків з звітного балансу та Звіту про прибутки і збитки. Тільки величина амортизаційних відрахувань відбивається по валовому показнику їх руху за звітний період. При такому форматі подання інформації про рух грошових потоків концентруються дані про фінансові ресурси організації, відображаються показники, що містяться в системі доходів і витрат - про кошти, що надійшли в її розпорядження після оплати виробництва продукції (робіт, послуг), для вчинення нового циклу виробництва.
Інформація з такого звіту має самостійне значення. У ньому містяться дані, яких немає у звіті, складеному в прямому форматі, але які необхідні для оцінки джерел фінансування, розуміння інших аспектів діяльності організації.
Методика складання Звіту про рух грошових коштів складається з ряду балансових увязок показників зі Звіту про прибутки і збитки і звітного бухгалтерського балансу.
Дані про чистий прибуток і суму амортизаційних відрахувань можна отримати з Звіту про прибутки і збитки та розшифровки витрат за елементами, що додається до нього (Додаток до балансу форма № 5).
Зміна поточної кредиторської заборгованості визначається як різниця між її величиною на кінець звітного періоду і на початок року. Зменшення кредиторської заборгованості означає відтік грошових коштів на її погашення, збільшення - приплив коштів (у зв'язку і не використанням грошей).
Аналогічно розраховується зміна дебіторської заборгованості. Її збільшення означає відтік грошових коштів на її формування, зменшення показує приплив грошових коштів від дебіторів.
Рекомендації щодо складання звіту про рух грошових коштів дані в МСФЗ 7 Звіти про рух грошових коштів raquo ;. Російським стандартом ПБО 4/99 Бухгалтерська звітність організацій також рекомендовано складати звіт про рух грошових коштів прямим методом. Грошові потоки, породжувані виробничо-господарською діяльністю, можна представляти в обох інформаційних форматах, що дозволить отримати оптимальну за складом інформацію.
Додаток до бухгалтерського балансу (форма № 5) покликане забезпечувати користувачів бухгалтерської звітності додатковими даними, які представляють собою розшифровку основних статей бухгалтерського балансу. Сама назва цієї звітної форми визначає її жорстку взаємозв'язок з нерозкривається статтями бухгалтерського балансу на основі їх порівнянності. Ці дані необхідні користувачам для реальної оцінки майнового і фінансового стану організації.
Дана форма є розшифровкою окремих статей балансу, що пояснює наявність і рух окремих видів засобів та джерел їх утворення. Це дозволяє більш детально представити користувачам майновий стан організації на звітну дату.
У даних форми № 5 розшифровуються показники бухгалтерського балансу. У ній зазначаються:
вартість нематеріальних активів та основних засобів;
вартість дохідних вкладень в матеріальні цінності;
витрати на НДДКР;
витрати на освоєння природних ресурсів;
сума довгострокових і короткострокових фінансових вкладень;
сума дебіторської та кредиторської заборгованості;
інформація про витрати по звичайних видах діяльності;
дані про отриманих та виданих забезпеченнях;
дані про отриману державної допомоги.
Федеральним законом РФ Про бухгалтерський облік від 06.12.2011 № 402-ФЗ визначено, що пояснювальна записка включається до складу бухгалтерської звітності організацій. Пояснювальна записка - це самостійна форма бухгалтерської звітності, її найважливіша і найбільш об'ємна частина. У великих організацій її текст може бути представлений на 100 і більше аркушах.
Пояснювальна записка входить до складу пояснень до бухгалтерської звітності поряд з додатками до бухгалтерського балансу і звіту про прибутки і збитки.
Висновок
Одним з найважливіших факторів створення так зван...
