Введення
Звіт про рух грошових коштів є відносно новою формою звітності. У розвинених західних країнах її застосування стало здійснюватися з середини 70-х років. Чинний там, в даний час стандарт Міжнародним стандартом фінансової звітності зобов'язує представляти в складі фінансової звітності окремий звіт про рух грошових коштів та їх еквівалентів, в яких зацікавлені користувачі цієї звітності, отримуючи інформацію про те, як організація створює і використовує грошові кошти та їх еквіваленти. У Російській Федерації зазначений звіт введений нормативним регулюванням бухгалтерського обліку та звітності до складу фінансової звітності з 1996 року.
Підприємству для ведення господарської діяльності, виконання зобов'язань і забезпечення прибутковості потрібні кошти. Здатність генерувати грошові потоки і їх обсяги - найважливіший показник стабільності. Звіт про рух грошових коштів разом з іншими формами звітності забезпечує надання інформації, що дозволяє оцінити ці показники, а також зрозуміти зміни в чистих активах організації, її фінансову структуру (у тому числі ліквідність і платоспроможність), здатність регулювати час і щільність грошових потоків в умовах постійно мінливих зовнішніх і внутрішніх факторів. Звіт про рух грошових коштів містить інформацію, у якій зацікавлені як власники, так і кредитори. Власники, маючи інформацію про грошові потоки, мають можливість більш обгрунтовано підійти до розробки політики розподілу і використання прибутку. Кредитори можуть скласти висновок про достатність коштів у потенційного позичальника і його здатності заробляти грошові кошти, необхідні для погашення зобов'язань.
. Визначення та класифікація грошових потоків. Чистий грошовий потік
Грошовий потік - різниця між сумами надходжень і виплат грошових коштів за певний період часу (як правило, фінансовий рік). Грошовий потік характеризує ступінь самофінансування підприємства, його фінансову силу, потенціал прибутковість. В цілому це сума нерозподіленого прибутку фірми і її амортизаційних відрахувань, що зберігаються для формування власного джерела грошових коштів на майбутнє оновлення основного капіталу. Іншими словами, грошовий потік - чиста сума грошей, фактично отримана фірмою в даному періоді.
Класифікація грошових потоків:
. За масштабами обслуговування господарського процесу:
· По підприємству в цілому
· За окремим структурним підрозділам
· За окремими господарськими операціями
. За видами господарської діяльності:
· За операційної діяльності
· По фінансовій діяльності
· За інвестиційної діяльності
. По напрямку руху грошових коштів:
· Позитивний грошовий потік - приплив коштів
· Негативний грошовий потік - відтік грошових коштів
. За методом обчислення обсягів:
· Валовий грошовий потік - вся сукупність надійшли і витрачених коштів;
· Чистий грошовий потік - різниця між позитивними і негативними грошовими потоками в аналізованому періоді. Є найважливішим результатом діяльності, багато в чому визначальним фінансову рівновагу і темпи зростання його ринкової вартості (Чистий грошовий потік=Позитивний грошовий потік - Негативний грошовий потік)
. За рівнем достатності:
· Надмірна - грошовий потік, при якому надходження коштів істотно перевищують реальну потребу підприємства в цілеспрямованому їх витрачанні
· Дефіцитний - грошовий потік, при якому надходження грошових коштів значно нижче реальних потреб підприємства в цілеспрямованій їхній витраті
. За методом оцінки в часі:
· Справжній
· Майбутній
. За безперервності формування в аналізованому періоді:
· Дискретний - надходження або витрачання грошових коштів, пов'язаних із здійсненням одиничних господарських операцій підприємства в розглянутому періоді часу;
· Регулярний - надходження або витрачання грошових коштів за окремими господарськими операціями, які в розглянутому періоді часу, здійснюються постійно по окремих інтервалах цього періоду.
. По стабільності тимчасових інтервалів:
· З рівномірними часовими інтервалами в рамках розглянутого періоду - ануїтет (відсотки по кредиту 15-го числа)
· З нерівномірними часовими інтервалами в рамках розглянутого періоду (лізингові виплати).
Чистий грошовий потік...
