и, що свідчить про ефективне використання трудових ресурсів. Однак показники фінансової стійкості говорять про те, що фінансове становище підприємства нестійке.
2.2 Аналіз організації обліку безготівкових грошових коштів у ВАТ «АОМЗ»
Підприємство ВАТ «АОМЗ» має господарські зв'язки з постачальниками товарів, покупцями продукції або споживачами послуг і перебуває з ними в розрахункових відносинах. Розрахункові відносини засновані на зобов'язаннях покупців оплатити вартість отриманих матеріальних цінностей, виконаних робіт і послуг у встановлені терміни, а також на праві постачальника затребувати платіж від покупця. Розрахункові відносини виникають також з бюджетом країни, з органами, які здійснюють соціальне страхування та забезпечення і т.д.
При здійсненні безготівкових розрахунків у ВАТ «АОМЗ» допускаються розрахунки платіжними дорученнями, за акредитивом, чеками, розрахунки за інкасо, а також розрахунки в інших формах, передбачених законом. Документальне оформлення операцій по розрахунковому рахунку і виробляється в бухгалтерії підприємства. Бухгалтер підприємства оформляє розрахунки платіжними дорученнями, чеками, розрахунки за інкасо, розрахунки акредитивами.
ВАТ «АОМЗ» має розрахунковий рахунок у Ростовському філії Зовнішторгбанку. На розрахунковий рахунок підприємства надходить виручка за реалізовану продукцію, авансові платежі, позички банку, дебіторська заборгованість, готівка з каси і т.д. З розрахункового рахунку здійснюються безготівкові платежі, видаються готівкові гроші на виплату заробітної плати, відрядження, господарські та представницькі витрати. Видача готівки проводиться згідно квартального касового плану, який здається в банк. Банківські працівники звіряють з ним замовляються готівкові суми.
Видачу грошей, а так само безготівкові перерахування з розрахункового рахунку банк здійснює, як правило, на підставі наказів власника розрахункового рахунку або з його згоди на оплату (акцепту). Первинними документами, на основі яких проводяться операції на розрахунковому рахунку, є платіжні доручення, чеки, оголошення на внесок готівкою, платіжні вимоги.
Платіжне доручення служить для списання зазначеної в ньому суми з розрахункового підприємства на розрахунковий рахунок одержувача. Грошовий чек є наказом банку про видачі з розрахункового рахунку зазначеної в ньому суми готівки.
Оголошення на внесок готівкою виписується банком при здачі готівки з каси на розрахунковий рахунок. Платіжна вимога використовується для стягнення платежу з покупця.
Підприємство «АОМЗ» отримує готівку з банку через касира за грошовим чеком, виписаним на його ім'я. Чеки знаходяться в спеціальній чековою книжкою. Щоб отримати чекову книжку, слід заповнити відповідну заяву, в якій вказується прізвище, ім'я та по батькові касира і дається зразок його підпису. Заява підписується керівником і головним бухгалтером та засвідчується печаткою підприємства. Відповідно до цієї заяви касир отримує чекову книжку на 25 або 50 чеків. Щоб зняти готівку зі свого розрахункового рахунку в банку, бухгалтер заповнює грошовий чек, підписує його разом з керівником і передає касирові. Касир попередньо замовляє необхідну суму.
Готівкові гроші, отримані з розрахункового рахунку ВАТ «АОМЗ» в касу, витрачаються за строго цільовим призначенням (цілі, на які отримані гроші, вказуються на зворотному боці грошового чека). Невитрачений залишок здається в касу.
Платіжна вимога виписується постачальником при відвантаженні матеріальних цінностей і здається в банк для стягнення платежу з покупців. Така форма розрахунків між постачальником і покупцем на підприємстві ВАТ «АОМЗ» обговорена при укладанні договорів на поставку продукції.
У таблиці 2.4 наведені синтетичні рахунки, використовувані для обліку грошових коштів (крім готівки) підприємства.
Облік операцій по розрахунковому рахунку ведеться на активному рахунку 51 «Розрахунковий рахунок». У дебеті рахунку 51 записується залишок грошових коштів на початок місяця і надходження коштів на протязі місяця, а за кредитом - витрачання грошових коштів з розрахункового рахунку.
Таблиця 2.4 - Синтетичні рахунки, використовувані для обліку грошових коштів (крім готівки) підприємства ВАТ «АОМЗ»
№ счетаНазваніе счетаАналітіческій учет51Расчетний счетПо кожному банківському счету52Валютний счетПо кожному банківському счету55Спеціальние рахунки в банкахПо кожному банківському счету57Переводи в путіПо видам грошових документов58Фінансовие вложеніяПо видами вкладень та об'єктам у яких здійснено ці вкладення
Для більш точного контролю операцій по розрахунковому рахунку ведуться також і записи за деб...
