етом рахунка 51 (таблиця 2.5).
Таблиця 2.5 - Типові проводки з обліку операцій по розрахунковому рахунку ВАТ «АОМЗ»
Первинні документиСодержаніе операцііДебетКредітПлатежное доручення (до нас) Отримано гроші від покупців в т.ч. аванси під поставку товаров5162Ордер на здачу грошей в банкСдани в банк кошти з каси (виручка від продажу, депонентської суми тощо) 5150Платежное доручення (до нас) Отримано короткострокові кредити і займи5166Чек на отримання грошей в банкеПолучени готівку з розрахункового рахунку в банку (на виплату заробітної плати, пенсій, допомог, премій і т.д.) 5051Платежное порученіеОтражено зарахування грошових коштів на акредитиви та особливі рахунки, задепонованих коштів при видачі чекових книжок і пр.5551Платежное доручення (від нас) Оплата акцептованих рахунків, платіжних вимог поставщіков6051Платежное доручення (від нас) Погашено короткострокові кредити і займи6651Платежное доручення (від нас) Перерахування до бюджету платежів з податків і сборам6851Платежное доручення (від нас) Перераховано внески на соціальне страхованіе6951Платежное доручення (від нас) Перерахування різним організаціям і фізичним ліцам7651
Усі записи в журналі-ордері №2 ведуться на підставі виписок з розрахункового рахунку, які підприємство періодично отримує з банку.
Облік операцій за спеціальним рахунком ведеться на активному рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках». Для обліку операцій з рахунком 55 на ВАТ «АОМЗ» призначений журнал-ордер №3, що відображає обороти по кредиту рахунку 55 за місяць. Для більш точного контролю операцій по розрахунковому рахунку ведуться також і записи за дебетом рахунка 55. Усі записи в журналі-ордері №3 ведуться на підставі банківських виписок.
Останнім часом в практиці роботи підприємства ВАТ «АОМЗ» все ширше застосовуються розрахункові чеки. Отримання розрахункової чекової книжки оформляється заявою тієї ж форми, що і для отримання грошової чекової книжки. Крім того, повинно бути надруковано платіжне доручення банку із зазначенням перевести певну суму з розрахункового рахунку на спеціальний рахунок для витрачання за розрахунковими чеками (субрахунок «Чекові книжки»). Працівнику підприємства, якому доручено придбання матеріальних цінностей, видається розрахункова чекова книжка і довіреність на користування нею.
Приклад бухгалтерських проводок за операціями обліку грошових коштів на спеціальних рахунках ВАТ «АОМЗ» в банку (таблиця 2.6).
Таблиця 2.6 - Журнал проводок (облік грошових коштів на спеціальних рахунках в банку) ВАТ «АОМЗ»
Зміст операцііДебетКредітСумма, руб.за рахунок власних коштів підприємства відкрито акредитив для розрахунків з постачальником ВАТ Меркурій55.15110000Оплачено ВАТ Меркурій за матеріальні цінності з коштів аккредітіва6055.16800Неіспользованная частина акредитива зарахована на розрахунковий счет5155.13200Депоніруется сума коштів на виставлення акредитива за рахунок короткострокового банківського кредіта55.1668000Оплачени матеріали за рахунок коштів виставленого акредитива, отримані від поставщіка6055.18000Согласно заяви видана лімітована чекова кніжка55.25115000Оплачено різним кредиторам за послуги по чеках з лімітованої чекової кніжкі7655.29500Видана під звіт Рибалкін Г.П. чекова кніжка7155.25500Поступілі товари, оплачені чеком з чекової кніжкі10604000Утвержден авансовий звіт Рибалкіна Г.П. про придбання товаров60714000Остаткі невикористаної чекової книжки здані в бухгалтерію55.2711500Неіспользованний залишок лімітованої чекової книжки зарахований на розрахунковий счет5155.21500
Комерційні векселі використовуються для кредитування торговельних операцій. В умовах зростаючої конкуренції така форма розрахунків застосовується ВАТ «АОМЗ» на оплату після поставки товару або на розстрочку платежу. Одним із способів такого розстрочення є виписка векселя з зобов'язанням його оплати через певний період. Позики, забезпечені векселями, обліковуються на рахунку 58 «Фінансові вкладення» (субрахунок 58-3 «Надані позики»).
На субрахунку 55-3 «Депозитні рахунки» ВАТ «АОМЗ» враховує рух коштів, вкладених організацією в банківські та інші вклади. Перерахування грошових коштів у внески відображають за дебетом рахунка 55 і кредитом рахунку 51 «Розрахункові рахунки».
При поверненні кредитною організацією сум вкладів виробляють зворотні бухгалтерські записи. Аналітичний облік по субрахунку 55-3 «Депозитні рахунки» на підприємстві ВАТ «АОМЗ» ведеться за кожним вкладом.
Підприємство ВАТ «АОМЗ» у розрахунках використовує акредитиви, як за рахунок власних коштів, так і за рахунок банківського кредиту. Підприємство «АОМЗ» періодично отримує з банку виписку з розрахункового рахунку. Зміст операції в ній замінюється умовним кодом. Банківська...
