де К ДЗ об - коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості, раз
рік: До ДЗ об=485372/{(6547 + 7189)/2}=485372/6868=70,7 рази
рік: До ДЗ об=517641/{(7189 + 12848)/2}=517641/10 018,5=51,7 рази
Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості знизився. Визначимо період оборотності дебіторської заборгованості в днях.
рік: 365/70,7=5 днів 2012 рік: 365/51,7=7 днів
Якщо в 2011 році середній період погашення дебіторської заборгованості дорівнював 5 дням, то за підсумками 2012 року він став рівний тижня.
Розрахуємо показники оборотності кредиторської заборгованості.
До КЗ про=Виручка від продажів/Кредиторська заборгованість,
де К КЗ об - коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості, раз
рік: До КЗ об=485372/{(16159 + 8511)/2}=485372/12335=39,3 рази
рік: До КЗ об=517641/{(8511 + 12645)/2}=517641/10578=48,9 рази
Оборотність кредиторської заборгованості стабільна.
рік: 365/39,3=9,3 дня 2012 рік: 365/48,9=7,5 дня.
Як показують розрахунки, період оборотності кредиторської заборгованості скоротився практично на 2 дні. Причому очевидно, що період оборотності кредиторської заборгованості і період оборотності дебіторської заборгованості за підсумками 2012 року рівні.
Уявімо в таблиці 11 всі розраховані показники ділової активності ТОВ «АльфаТрансОйл».
Таблиця 11. Аналіз показників ділової активності ТОВ «АльфаТрансОйл» за 2011-2012 роки
Показники Коефіцієнти оборотності, раз Періоди оборотності, дней2011 г.2012 г.2011 г.2012 р Оборотність активів 18,414,52025Оборачіваемость необоротних активів 82,563,846Оборачіваемость ТЗ52,138,779,5Оборачіваемость власного капіталу 54,124,4715Оборачіваемость дебіторської заборгованості 70,751,757 Оборотність кредиторської заборгованості 39,348,99,37,5
За представленими в таблиці 11 даними можна зробити узагальнені висновки. Відбулося збільшення періодів оборотності в днях практично за всіма показниками, крім кредиторської заборгованості. В даному випадку спостерігається скорочення періоду погашення. Отже, у підприємства відбувається погіршення ділової активності, яке, при неприйнятті своєчасних дієвих заходів щодо виправлення ситуації, може призвести до серйозних фінансових наслідків: зниження прибутку і рентабельності, платоспроможності та фінансової стійкості.
3. Недоліки в системі фінансового управління в ТОВ «АльфаТрансОйл» та пропозиції щодо вдосконалення
В цілому, фінансова робота в ТОВ «АльфаТрансОйл» здійснюється за трьома напрямками:
) фінансове планування (бюджетування капіталу, доходів і витрат);
) оперативна (поточна) діяльність з управління грошовим обігом;
) контрольно-аналітична робота.
Однак, в даний час при здійсненні фінансової роботи не завжди розробляються обгрунтовані плани, оскільки керівництво використовує при розрахунках майбутніх продажів «метод від досягнутого», тобто практично без обґрунтування змін на ринку і досягнення у зв'язку з цим бажаного стійкого фінансового стану. Іншими словами, прогнозні бюджети розробляються не в повному обсязі, а складається тільки прогнозний звіт про прибутки і збитки.
Наприклад, на 2012 рік був складений наступний документ. Так як 2012 закінчився, то в таблиці 12 наводиться одночасно і аналіз виконання плану з продажу та прибутку.
Таблиця 12. Аналіз виконання прогнозного звіту про прибутки і збитки за 2012 рік
№ п/п Найменування показателяПлан +2012 годФакт +2012 Відхилення від плану% виконання плану 1Виручка від продажу продукціі520 300517 641- 2 65999,52Себестоімость реалізованої продукціі390 225386 573- 3 65299,13Доход від продажів (валовий прибуток) 130 000131 0681 068100,84Коммерческіе расходи51 00050 244- 75698,55Управленческіе расходи53 40052 627- 77398,66Прібиль від продаж25 60028 тисячі дев'ятсот сімдесят два 597110,17Проценти до уплате3 8253 819- 699,88Прочіе доходи, тис.руб.1 +5001 471- 2998,19Прочіе витрати, тис. руб. Липень 0006 938- 6299,110Прібиль до оподаткування, тис. Руб. 16 27518 9112 636116,211Налог на прибуток, тис. Руб. Березень 2553 782527116,212Чістая прибуток (збиток) звітного періоду, тис. Руб. 13 02015 1292 109116,2
Як видно з таблиці, план по виручці не був виконаний, але зате перевиконаний по прибутку за рахунок оптимізації витрат підприємства.
Аналіз фінансового стану проводиться оди...
