сифікувати ресурси фірми за ступенем їх важливості. Цей аналіз є одним з методів раціоналізації і може застосовуватися в сфері діяльності будь-якого підприємства. У його основі лежить принцип Парето - 20% усіх товарів дають 80% обороту. По відношенню до ABC-аналізу правило Парето може прозвучати так: надійний контроль 20% позицій дозволяє на 80% контролювати систему. Розглянемо ABC-аналіз дебіторської заборгованості в компанії ЗАТ «Тракт-Перм» (табл.3.2.1), де виділимо в групи:
А - поточна заборгованість-прострочена заборгованість-сумнівна заборгованість
Таблиця 3.2.1. ABC-аналіз дебіторської заборгованості ЗАТ «Тракт-Перм»
Класифікація за термінами вознікновеніяСумма дебіторської заборгованості, тис.руб.Удельний вага в загальній сумі,% Питома вага з накопичувальним підсумком,% Группи0-30 дней5206,9048,7548,75А30-604098,0538,3787,12А60-90963,609,0296,14B90-120131,401,2397,37B120-150116,801,2198,58B150-18083,950,7599,33B180-36051,100,4299,75B360-72025,550,2299,97CСвыше 720 дней3,650,03100CІтого10681,00100100 -
За результатами ABC-аналізу видно, що сконцентрувати увагу необхідно на роботі з поточною дебіторською заборгованістю згідно обраної політиці.
Ця політика повинна передбачати такі напрямки:
. Моніторинг продажів. Для його здійснення необхідні:
реєстр платників для відстеження сум продажів, термінів платежу і т.д .;
класифікація в реєстрі продажів по групах «постійний - новий»;
відстеження простроченої заборгованості, розміру безнадійних боргів;
розрахунок потенційної заборгованості.
2. Опрацювання політики з управління заборгованістю, а саме:
створення резерву по сумнівних боргах;
робота з клієнтами-неплатниками (зустрічі, переговори і т.д.);
розрахунок витрат за користування короткостроковими кредитами;
оцінка витрат на залучення спеціальних «інструментів» впливу, факторингу або колекторського агентства.
3. Вироблення інкасаційно політики на підприємстві, що включає в себе:
термін і кількість письмових сповіщень по боргу;
проведення особистих зустрічей з клієнтами-боржниками;
розробку умов виплати боргу і санкцій за прострочення платежу;
звернення до уповноважених органами з проханням про стягнення боргу з неплатника;
дії з продажу боргу.
У ході управління дебіторською заборгованістю ЗАТ «Тракт-Перм» необхідно проводити ранжирування дебіторів за групами ризику, пов'язаного з виникненням неспроможних і безнадійних боргів. При цьому з числа партнерів підприємства виключаються дебітори з високим рівнем ризику. Для цього необхідно зібрати інформацію про клієнтів-дебіторів та ретельно проаналізувати її, приймаючи рішення про надання або відмову в кредиті (при цьому вивчається фінансовий стан клієнтів та їх значимість (дрібний, середній, великий, корпоративний).
Дрібних клієнтів умовно можна розбити на п'ять категорій залежно від рівня ризику, якому підприємство піддається в результаті повної або часткової несплати дебіторської заборгованості
За першою категорією кредит можна надавати автоматично. За другою - кредит може бути дозволений до певного об'єму, який визначається підприємством. За третьою - ліміт по кредиту повинен бути більш суворим. За четвертою - кредит надається у виняткових випадках. За п'ятої категорії кредит не надається взагалі. Великого клієнта слід розглядати як сукупність невеликих клієнтів, випадкові збитки від яких повністю корелюють один з одним. Якщо підприємство продає в кредит великим клієнтам, то проблема полягає в тому, щоб дізнатися максимальний ризик, що виникає в даній ситуації, і його можливі наслідки. Якщо виникає в результаті збиток буде настільки великий, що може привести підприємство до банкрутства, слід відмовити клієнту в кредиті, навіть якщо ймовірність не повернення коштів низька.
Підприємствам, для яких характерний високий рівень дебіторської заборгованості і відповідні втрати, доцільно організувати систему аналітичного обліку дебіторської заборгованості не тільки по термінах, як це було раніше, але і за розмірами, географії, юридичним і фізичним особам, строками погашення при укладанні угод.
У деяких випадках доцільно проводити інвентаризацію боргів щомісяця, але обов'язково з прийняттям заходів впливу на недобросовісних дебіторів. Все це сприятиме притоку грошових коштів і зниження безнадійних боргів.
Сумнівним боргом визнається дебіторська заборгованість, яка погашена в терміни, встановлені договором, і не забезпечена відповідними гарантіями. Резерв по сумнівних боргах - один з найпоширеніших способів управління дебіторською заб...
