оргованістю, дозволений російським податковим законодавством. Підприємству необхідно мати реальне уявлення про погашення рахунків дебіторів, що дає зважене старіння дебіторської заборгованості.
Через простроченої дебіторської заборгованості середній реальний термін оплати рахунків дебіторами більше встановленого на 273 днів.
Щоб мати більш реальну оцінку засобів, які в перспективі зможе отримати підприємство від дебіторів, потрібно спробувати оцінити ймовірність безнадійних боргів у групах за термінами виникнення заборгованості. Виважена старіння рахунків дебіторів розраховано і складено нами на підставі облікових даних підприємства та фінансової звітності (таблиця 3.2.2).
Таблиця 3.2.2 - Виважена старіння рахунків дебіторів
Групи дебіторів за термінами вознікновеніяСумма дебіторської заборгованості, тис. руб.Удельний весВзвешенное старіння рахунків, дні0-30 дней5206,9048,75-30-604098,0538,371960-90963,609,022390-120131,401,2314120-150116,801,219150-18083,950,788180-36051,100,528360-72025,550,296Свыше 720 дней3,650,030Ітого1068110087
Як видно з даної таблиці, загальна сума заборгованості покупців і замовників підприємства ЗАТ «Тракт-Перм» на кінець 2012 року склала 10681 тис. руб.
Далі проведемо оцінку реального стану дебіторської заборгованості ЗАТ «Тракт-Перм» на кінець 2012 року (табл. 3.2.3).
Таблиця 3.2.3 - Оцінка реального стану дебіторської заборгованості ЗАТ «Тракт-Перм»
Класифікація за термінами вознікновеніяСумма дебіторської заборгованості, тис.руб.Удельний вага в загальній сумі,% Імовірність безнадійних долговСумма безнадійних боргів, тис. руб.Реальная величина заборгованості, тис.руб.0-30 дней5206,9048,750,025130,175076,7330-604098,0538,370,05204,903893,1560-90963,609,020,07572,3891,390-120131,401,230,113,1118,3120-150116,801,210,1517,599,3150-18083,950,780,325,258,8180-36051,100,520,525,625,6360-72025,550,290,7519,26,4Свыше 720 дней3,650,030,953,50,2Ітого10681,001000,07511,4710169,53
Зроблені оцінки показують, що підприємство не отримає 511,47 тис. руб. або 4,78% від загальної суми дебіторської заборгованості. На цю суму має бути сформований резерв по сумнівних боргах.
Таблиця 3.2.4 - Формування резерву по сумнівних боргах
ПокупательСумма долгаДоговорной термін оплатиСрок боргу, кількість днейСумма відрахувань у резерв lt; 4545-90 gt; 90ОАО «Галополімер» 241,3030 днів + 241,30ООО «Ритуальні послуги» 110,0510 днів + 110,05ООО «ДАВ-авто »70,127 днів + 70,12ООО« Профіта »90,0060 днів + 90,00Сумма резерву по сумнівних боргах,% +1050100511,47
Необхідність управління дебіторською заборгованістю випливає з того, що борги не беруть участі в господарському обороті, і для поповнення нестачі оборотних коштів організація змушена брати платні кредити.
Таким чином, створення резерву по сумнівних боргах дозволить ЗАТ «Тракт-Перм» рівномірно враховувати витрати, які виникають з необхідністю списання непогашеної вчасно дебіторської заборгованості, тобто дозволить зменшити податкову базу по податку на прибуток, не чекаючи, коли заборгованість перейде в розряд безнадійних боргів.
Створення резерву по сумнівних боргах в ЗАТ «Тракт-Перм» зменшить в бухгалтерському балансі розмір дебіторської заборгованості на 511,47 тис. руб., скоротивши тим самим оборотність дебіторської заборгованості та суму податку на прибуток на 79, 28 тис. руб., отримавши можливість використовувати дані кошти для власних потреб. Одним із засобів скорочення дебіторської заборгованості є також виникнення між продавцем і покупцем посередника (фактора), який купує за певний комісійний відсоток зобов'язання з постачання в обмін на негайну повну часткову виплату грошей.
Факторингові або форфейтингові операції - це купівля банком або спеціалізованою компанією вимог постачальника до покупця та їх інкасація за певну винагороду.
Вартість факторингових послуг складається з двох елементів:
комісії (плати за обслуговування у відсотках від суми рахунку-фактури);
відсотків, що стягуються при достроковій оплаті поданих документів.
Для російських підприємств в сучасних умовах можливість інкасування дебіторської заборгованості, тобто отримання грошей по неоплачених вимогам і рахунками-фактурами, особливо приваблива.
Для того щоб визначити яку суму дебіторської заборгованості слід продавати, необхідно спочатку оцінити реальний стан дебіторської заборгованості.
З обігу ЗАТ «Тракт-Перм» протягом звітного періоду відволікаються кошти, і отже підприємство ділиться своїм прибутком із замовни...
