их платежів в різні податкові періоди при приблизно однаковому обсязі обороту;
сплачують незначні суми податків і в той же час займаються благодійністю (спонсорством) з витрачанням великих сум грошових коштів;
виконуючі обов'язки щодо сплати податків і зборів та інших обов'язкових платежів через неплатоспроможні банки або банки, за якими є намір уповноважених контролюючих органів про призупинення чи відкликання ліцензії;
відносяться до будь-якої певної галузі, якщо попередні перевірки показали, що масштаби відходу від оподаткування організацій даної галузі дуже значні. Особливий інтерес з цієї групи платників податків представляють платники податків з великими сумами ПДВ, сплаченими митним органам та пред'явленими до податкових обчислюватись, і в порівнянні з ними незначні суми ПДВ по реалізованих товарах при наявності великих обсягів кредиторської заборгованості та (або) наявності великих обсягів дебіторської заборгованості при незначних обсягах виручки;
мають найбільші суми відхилень від середнього рівня аналізованого показника, характерного для однорідної групи платників податків в абсолютному або процентному вираженні.
Регламентом встановлено, що у разі рівноцінності об'єктів вибору для виїзних податкових перевірок з погляду ймовірності виявлення порушень перевага віддається платникам податків, які мають найбільші показники виручки від продажів, чисельності працюючих, суми належних до бюджету податків і зборів, а також прогнозованих можливостей стягнення донарахованих податків, пені та податкових санкцій.
Аналіз зазначених показників стає можливим у зв'язку з використанням податковими органами зовнішніх і внутрішніх джерел інформації. До інформації із зовнішніх джерел відноситься інформація про платників податків, отримана податковими органами відповідно до чинного законодавства або на підставі угод з обміну інформацією з контролюючими та правоохоронними органами, органами державної влади та місцевого самоврядування тощо, а також інша інформація. До інформації з внутрішніх джерел відноситься інформація про платників податків, отримана податковими органами самостійно в процесі виконання ними контрольних функцій.
«Кінцевим результатом роботи зі збору та обробки інформації про платників податків є формування інформаційних ресурсів податкових органів, що містять інформацію на кожного платника податків, який перебуває на обліку в податковому органі, тобто формування досьє платника податків.
Досьє складається з п'яти частин:
) Ідентифікаційна частина. Тут містяться дані з єдиного державного реєстру платників податків; інформація про прийнятої організацією обліковій політиці для цілей оподаткування, відомості про її керівника (в тому числі і про його доходи), а також про статутний капітал. Крім того, в цьому розділі відображається інформація про наявність філій, про реорганізацію, ліквідацію платника податків, відомості про видані, відкликаних або припинили дію ліцензії та сертифікати.
) Дані про вчинені платником податків господарські операції та угодах, які могли вплинути на формування податкової бази. У першу чергу, це значні суми ПДВ, пред'явлені до відшкодування з бюджету, суми, витрачені на благодійність, а також великі фінансові вкладення. Також податкові органи цікавляться відомостями про виданих та отриманих векселях, про емісію платником податку цінних паперів, дані про короткострокових і довгострокових кредитах. Може насторожити значне збільшення статутного капіталу.
) Непрямі дані про господарську діяльність. У цьому розділі акумулюється інформація від організацій Міністерства транспорту РФ, Федеральної служби праці РФ, а також ГИБДД (наприклад, про перевозяться великих партіях товарів). Тут містяться відомості про реалізацію продукції, виконанні робіт, наданні послуг, отримані з ЗМІ та Інтернету. Про обсяги діяльності платника податків свідчать відомості про істотне збільшення споживання енергетичних і водних ресурсів.
) Сигнальна інформація в результаті проведення контрольної роботи. До неї відноситься інформація: від інших податкових органів про великі угоди, фінансових вкладеннях за участю даного платника податків, про порушення валютного законодавства. Тут же відображаються суперечливі відомості, отримані з декількох зовнішніх джерел, а також в результаті зустрічних перевірок та інші відомості.
Остаточний відбір платників податків для проведення виїзних податкових перевірок проводиться на основі інформації, отриманої в рамках проведення камеральної податкової перевірки, та аналізу бухгалтерської та податкової звітності.
На підставі виробленого відбору платників податків відділом, відповідальним за проведення виїзних податко...
