на податкове навантаження підприємства - це відношення всіх нарахованих податкових платежів до виручки від продажу товарів (робіт, послуг) за звітний період, включаючи доходи від інших надходжень.
ННорн=НП/(В + ВД) * 100%, де -
ННорн - податкове навантаження на Підприємство при застосуванні загального режиму оподаткування;
НП - загальна сума всіх нарахованих податків;
В - доходи від реалізації товарів (робіт, послуг) та майнових прав;
ВД - позареалізаційні доходи.
У цілому всі методики визначення податкового навантаження на платників податків розрізняються використанням тієї чи іншої кількості податків, що включаються в розрахунок, а також визначенням базового показника діяльності підприємства, який береться за основу при співвіднесенні з сумою сплачених податків. Так само багато методики ставлять своєю метою запропонувати універсальний показник податкового навантаження, що дозволяє порівнювати рівень оподаткування в різних галузях, видах діяльності.
При розрахунку чистої податкового навантаження, необхідно враховувати тільки податок на прибуток і понадлімітні обов'язкові платежі, які, відповідно до чинного законодавства, сплачуються за рахунок чистого прибутку.
Незважаючи на те, що податкове планування досить складно піддається ясному і формалізованому опису через те, що фінансова схема кожної угоди по своєму унікальна, консультанти вважають за можливе перелічити основні фактори, що впливають на розмір податкового навантаження:
елементи договірної та облікової політики для цілей оподаткування;
пільги та звільнення;
основні напрямки розвитку бюджетної, податкової та інвестиційної політики держави, що впливають безпосередньо на елементи податків;
отримання бюджетних позичок, інвестиційного податкового кредиту, податкового кредиту, розстрочок і відстрочок по податках і зборах;
розміщення бізнесу та органів управління господарюючих суб'єктів в офшорах, в тому числі у вільних економічних зонах, що діють на території Російської Федерації.
Фактори, що впливають на суму ПДВ, податку на прибуток, податку на майно підприємства
У промислово розвинених країнах ставка податку на прибуток ориентированна насамперед на розвиток виробництва. Відсутні стимули для активізації підприємницьких зусиль. У той же час рішення проблеми економічного зростання є головною умовою переходу до цивілізованої ринкової економіці. Тому якою б надзвичайний характер не носила сьогодні проблема пошуку джерел доходів для бюджетів усіх рівнів, але ставку податку на прибуток слід зменшувати. Зрештою відновлене і працююче виробництво своїми обсягами продажів і прибутку компенсує зниження ставок.
Розрахунок податку на прибуток проводиться за такою формулою:
ТНП (ТНУ)=УД (УР) - ПНО + ВОНА - ВОНО,
де ТНП (ТНУ) - поточний податок на прибуток (поточний податковий збиток);
УД (УР) - умовний дохід (умовних витрата);
ПНО - постійне податкове зобов'язання;
ВОНА - відкладений податковий актив;
ВОНО - відстрочене податкове зобов'язання.
Виходячи з формули, ми можемо визначити фактори впливають на суму податку на прибуток: умовний дохід (умовних витрата), постійне податкове зобов'язання, відстрочений податковий актив, відстрочене податкове зобов'язання. Простіше кажучи, сума податку на прибуток залежить від виручки і валового прибутку підприємства.
Податок на додану вартість (ПДВ)
Одним з основних джерел надходжень діючої податкової системи є ПДВ, який являє собою форму вилучення до бюджету частини доданої вартості, створюваної на всіх стадіях виробництва та обігу.
Оподаткування доданої вартості - одна з найбільш важливих форм непрямого оподаткування. Часто ПДВ називають європейським податком, віддаючи належне його ролі в становленні та розвитку західноєвропейського інтеграційного процесу. У країнах- членах ЄС ПДВ є важливим джерелом доходної бази бюджету ЄЕС. Так, ринкова економіка цих країн завжди стикалася з проблемою перевиробництва. ПДВ служив в кінцевому рахунку однієї мети - гальмуванню. Чи не насильницького, а щадящему сили і засоби, плавно переорієнтує економіку на нові технології і більш високий рівень споживання. Органічно вписуючись в моделі західних економічних систем і виконуючи важливу роль у регулюванні товарного попиту, ПДВ є складовим елементом податкових систем більш ніж 60 країн світу.
ПДВ - це податок на додану ...
