орми, в якій такі доходи отримані, зокрема в натуральній формі, шляхом погашення зобов'язань цієї організації у вигляді вибачення її боргу або заліку вимог до цієї організації.
Доходи, отримані іноземною організацією від продажу товарів, іншого майна, крім зазначеного в пп. 5 і 6 п. 1 ст. 309 НК РФ, майнових прав, здійснення робіт, надання послуг на території Російської Федерації, що не приводять до утворення постійного представництва в Російській Федерації відповідно до ст. 306 НК РФ, не підлягають обкладенню податком у джерела виплати, що встановлено п. 2 ст. 309 НК РФ.
. 2 Податок на майно організацій
Податок на майно організацій - це регіональний прямий податок, передбачений гл. 30 НК РФ, яка діє з 1 січня 2004 р Попередником даного податку є податок на майно підприємств, який сплачувався на підставі Закону РФ від 13 грудня 1991 № 2030-1 «Про податок на майно підприємств» (втратив чинність) [20 ].
Регіональні органи влади при введенні податку відповідно до п. 2 ст. 372 НК РФ зобов'язані визначити ставку податку в межах, встановлених НК РФ, порядок і терміни його сплати.
Крім того, органи влади суб'єктів РФ вправі: встановити диференційовані податкові ставки залежно від категорій платників податків і (або) майна, яке визнається об'єктом оподаткування (п. 2 ст. 380 НК РФ); не встановлювати звітні періоди (п. 3 ст. 379 НК РФ); передбачити для окремих категорій платників податків право не обчислювати і не сплачувати авансові платежі з податку протягом податкового періоду (п. 6 ст. 382 НК РФ); встановити регіональні податкові пільги (п. 2 ст. 372 НК РФ).
Інші елементи даного податку (у тому числі об'єкт, базу, період) регулюються НК РФ і не можуть змінюватися регіональним законодавцем (п. 3 ст. 12 НК РФ).
Приміром, на території Нижегородської області діє Закон Нижегородської області від 27 листопада 2003 № 109-З «Про податок на майно організацій» [20].
Податковий кодекс РФ в п. 1 ст. 373 в якості загальної норми передбачає, що платниками податків податку на майно організацій визнаються організації, що мають майно, визнане об'єктом оподаткування відповідно до ст. 374 НК РФ.
Об'єктом податку згідно загальної нормі, закріпленій в п. 1 ст. 374 НК РФ, для російських організацій визнається рухоме і нерухоме майно (у тому числі майно, передане в тимчасове володіння, в користування, розпорядження, довірче управління, внесене у спільну діяльність або отримане за концесійному угодою), що обліковуються на балансі в якості об'єктів основних засобів в порядку, встановленому для ведення бухгалтерського обліку.
У Визначенні КС РФ від 14 грудня 2004 № 451-О роз'яснено, що за змістом п. 1 ст. 38 і ст. 374 НК РФ об'єктом оподаткування податком на майно організацій є елементи відокремленого майна юридичної особи, що враховуються на його балансі в якості основних засобів, тобто таких активів організації, які складають економічну базу її підприємницької діяльності. Виходячи з Визначення КС РФ від 21 квітня 2011 № 500-О-О містяться в нормативних актах характеристики основних засобів відображають об'єктивні економічні властивості зазначеного майна - використання для виробництва продукції, виконання робіт, надання послуг або для управлінських потреб організації протягом тривалого часу , здатність об'єкта приносити організації економічну вигоду і т.д.
Особливості визначення оподатковуваного майна для іноземних організацій передбачені в п. п. 2, 3 ст. 374 НК РФ [20].
Відповідно, з наукової точки зору, об'єктом оподаткування для російських організацій в загальному випадку є факт володіння певними видами майна, які підлягають обліку в якості основних засобів. З метою визначення даних видів майна необхідно використовувати Положення з бухгалтерського обліку «Облік основних засобів» ПБУ 6/01, затверджене Наказом Мінфіну Росії від 30 березня 2001 № 26н. Зокрема, п. 4 даного нормативного правового акта передбачає, що актив приймається організацією до бухгалтерського обліку як основних засобів, якщо одночасно виконуються наступні умови:
а) об'єкт призначений для використання у виробництві продукції, при виконанні робіт чи наданні послуг, для управлінських потреб організації чи для надання організацією за плату в тимчасове володіння і користування або у тимчасове користування;
б) об'єкт призначений для використання протягом тривалого часу, тобто терміну тривалістю понад 12 місяців або звичайного операційного циклу, якщо він перевищує 12 місяців;
в) організація не передбачає наступний перепродаж даного об'єкта;
г) об'єкт здатний приносити організації економічні вигоди (дохід) у майбутньому.
<...
