авопорушення за частиною 5 статті 15.25 КоАП Росії є наступні факти та обставини в сукупності:
- кошти перераховано нерезиденту за товари відповідно до зовнішньоторговельним договором (контрактом);
- товари не ввезені на митну територію Російської Федерації (не отримані від нерезидента на митній території Російської Федерації) у строки, передбачені зовнішньоторговельним договором (контрактом);
- грошові кошти, сплачені нерезиденту через не ввезені на митну територію Російської Федерації (не одержані на митній території Російської Федерації) товари, що не повернуті в Російську Федерацію в строки, передбачені зовнішньоторговельним договором (контрактом), а в разі відсутності в контракті термінів повернення грошових коштів - у строки, встановлені зовнішньоторговельним договором (контрактом) для ввезення товарів на митну територію Російської Федерації (отримання товарів на митній території Російської Федерації), а у випадку, якщо зовнішньоторговельним договором (контрактом) не встановлені терміни повернення грошових коштів і строки ввезення товарів на митну територію Російської Федерації (отримання товарів на митній території Російської Федерації), - у місячний термін з дня перерахування коштів нерезиденту.
Якщо товари ввезено в Російську Федерацію (передані резиденту на митній території Російської Федерації) з порушенням терміну, передбаченого зовнішньоторговельним договором (контрактом), але в строк, встановлений договором для повернення коштів, подія правопорушення, передбаченого частиною 5 статті 15.25 КоАП Росії, відсутня. Якщо ввезення товарів відбувся пізніше зазначених термінів, то неповернення в ці терміни раніше перерахованих грошових коштів за дані товари свідчить про наявність ознак адміністративного правопорушення, передбаченого частиною 5 статті 15.25 КоАП Росії.
У випадку, коли зовнішньоторговельним договором (контрактом) передбачено повернення нерезидентом коштів після виставлення покупцем-резидентом вимоги про їх повернення, зазначена вимога має бути виставлено в строк, що забезпечує повернення грошових коштів протягом терміну дії договору. У разі відсутності в зовнішньоторговельному договорі (контракті) терміну повернення нерезидентом коштів після виставлення резидентом вимоги про їх повернення може бути застосоване правило пункту 2 статті 314 ЦК Росії про обов'язок боржника виконати зобов'язання в семиденний строк.
Повернення в Російську Федерацію грошових коштів через не ввезені на митну територію Російської Федерації (не одержані на митній території Російської Федерації) товари повинен бути здійснений в сумі фактично сплачених нерезидентам (отриманих нерезидентами) грошових коштів, тобто без вирахування банківських витрат і комісій.
Частиною 6 статті 15.25 КоАП Росії передбачена відповідальність за недотримання встановлених порядку або строків подання форм обліку та звітності за валютними операціями, порушення встановленого порядку використання спеціального рахунку і (або) резервування, порушення встановлених єдиних правил оформлення паспортів угод або порушення встановлених термінів зберігання облікових і звітних документів або паспортів угод.
Відповідно до пункту 2 частини 2 статті 24 Закону резиденти і нерезиденти, які здійснюють в Росії валютні операції, зобов'язані вести в установленому порядку облік і складати звітність по проведеним ними валютних операцій, забезпечуючи збереження відповідних документів та матеріалів у протягом не менше трьох років з дня вчинення відповідної валютної операції, але не раніше строку виконання договору.
Відповідно до частини 4 статті 5 Закону єдині форми обліку та звітності за валютними операціями, порядок та строки їх подання встановлює Банк Росії. Згідно зі статтею 20 Закону Банк Росії з метою забезпечення обліку та звітності за валютними операціями може встановлювати єдині правила оформлення резидентами в уповноважених банках паспорта угоди при здійсненні валютних операцій між резидентами і нерезидентами.
Банком Росії видана Інструкція від 04.06.2012 № 138-І «Про порядок подання резидентами і нерезидентами уповноваженим банкам документів та інформації, пов'язаних з проведенням валютних операцій, порядок оформлення паспортів угод, а також порядок обліку уповноваженими банками валютних операцій і контролю за їх проведенням »(далі - Інструкція 138-І).
Пунктом 6.5 Інструкції 138-І встановлені строки подання резидентом до уповноваженого банку документів для оформлення паспорта угоди.
При здійсненні митного оформлення і митного контролю, а також контролю валютних операцій, пов'язаних з переміщенням товарів і транспортних засобів через кордон Російської Федерації митні органи можуть виявляти порушення встановлених єдиних правил оформлення ...
