инних документів про нарахування заробітної плати.
Потрібно перевірити підсумки в платіжних відомостях, тому що нерідко допускаються факти умисного завищення підсумків у графі "До видачі на руки" на передбачувану суму привласнення. При цій перевірці звертають увагу на величину виплачених сум окремим особам з подальшою перевіркою їх реальності, на дописані суми, підчищення, необумовлені виправлення, неякісно оформлені довіреності тощо
У всіх відомостях треба перевірити справжність підписів одержувачів грошей. Для цього підписи в одних відомостях зіставляються з підписами в інших, причому особлива увага звертається на поправки і підчистки. У окремих випадках необхідно опитати одержувачів грошей. Цей прийом дозволяє виявляти підроблені підписи, а іноді і підставних, і вигаданих осіб.
Окремо перевіряються правильність справляння та повнота оприбуткування квартирної плати та оплати комунальних послуг, для чого користуються способами зустрічній і взаємної перевірки операцій, отримують письмові і усні пояснення.
Здійснюючи контроль касових операцій, потрібно перевіряти правильність підрахунку оборотів по приходу і витраті в касових звітах, визначення залишків на кінець звітного періоду і перенесення їх з однієї сторінки на іншу.
Особливо уважно слід перевіряти обгрунтованість касових операцій по витраті готівкових грошей, що списуються на витрати виробництва та інші рахунки без наступного подання звітів і виправдувальних документів про використання грошей.
Контролюючи касові операції, потрібно встановити відповідність кореспонденції рахунків чинним положенням і правилам ведення бухгалтерського обліку. Такий контроль здійснюється за всіма касовими операціями на підставі даних звітів касира і прикладених до них виправдувальних документів, а також записів в облікових регістрах (Журналах-ордерах, машинограммах). Він дозволяє виявити господарські операції з неправильною кореспонденцією, що спричинили спотворення облікової та звітної інформації або списання викрадених сум.
Для контролю за такими бухгалтерськими записами аудитору слід скласти наступну допоміжну відомість (табл. 3.10).
Таблиця 3.10. Нетипові проводки, що вимагають подальшого опрацювання
В
Найменування, номер документа, дата
Кореспонденція рахунків
Сума, р.
Зміст операції
Запитання, рекомендовані проводки
Подальша опрацювання
В
При перевірці касових документів зустрічною перевіркою перевіряються підзвітні суми при оплаті рахунків торгових підприємств, за куплені матеріальні цінності за готівку, при виплаті громадянам грошей за прийняту від них сільськогосподарську продукцію.
Для здійснення даного контролю аудитор може складати наступні допоміжні відомості (табл. 3.11, 3.12). p> Таблиця 3.11. Витрата виручки на господарські потреби
Чи дозвіл банка_________________________________
(№ ____, дата______________, сумма_______________________)
Дата
Номер РКО
Сума, р.
Мета платежу
Примітки
Таблиця 3.12. Перевірка дотримання граничного розміру готівкових розрахунків між юридичними особами
Найменування юридичної особи
Призначення платежу
Номер і дата РКО
Сума, р.
Сума перевищення
Примітки
В В
Можливий штраф у размере_________________________________
При аудиті касових операцій можливі наступні порушення.
1. Не встановлений ліміт готівкових коштів у касі.
2. Є невідповідності між записами в Головній книзі за рахунком 50 і в касовій книзі.
3. Методично неправильно ведеться облік касових операцій: присутні "Прямі" проводки, при цьому відсутні проміжні операції, що спотворює правильність руху коштів в цілому по підприємству.
4. Неправильно оформляється касова книга.
5. Записи в касовій книзі ведуться за кілька днів за наявності щоденних операцій.
6. Чи не ведуться журнали реєстрації видачі прибуткових і видаткових касових ордерів.
7. Касові звітів не підшиті, касова книга не підписано касиром. У касових ордерах не заповнено графи "Підстави" і "Програми", немає посилання на первинні документи...
