х причини. З цією метою беруться письмові пояснення касира і головного бухгалтера підприємства, проводиться зустрічна перевірка в установі банку і сличаются виписки з справжніми записами в особових рахунках підприємства.
Одночасно з перевіркою повноти оприбуткування отриманих з банку грошей встановлюють правильність відображення по касі готівкових грошей, внесених в банк та зарахованих на рахунки підприємства. З цією метою складають окрему відомість із зазначенням дати, номера і суми видаткового касового ордера, суми і дати зарахування грошей на рахунок підприємства згідно з випискою банку, в якій відображено надходження грошей. Зазначені відомості слід групувати у відомості наступної форми (табл. 3.7).
Таблиця 3.7. Контроль своєчасності та повноти зарахування грошей на рахунки в банку
Списано по касі
Зараховано на рахунок відповідно до виписки банку
Відхилення
дата
№ витрата-ного
. сума, р.
дата
сума, р.
дні
сума, р.
В
Ретельній перевірці підлягають операції з оприбуткування виручки за реалізовану продукцію і надані послуги працівникам підприємства за готівковий розрахунок, так як за даними операціями частіше зустрічаються зловживання, пов'язані з повним або частковим неоприбуткуванням надійшли в касу грошей.
Для з'ясування повноти оприбуткування грошей за реалізовані товарно-матеріальні цінності необхідно перевірити звіти про їх рух, а також записи за рахунками їх обліку та реалізації. При цьому дебетові записи за рахунком реалізації (в частині реалізації за готівковий розрахунок) повинні звірятися з кредитовими записами за рахунками обліку матеріальних цінностей, а кредитові записи за рахунком реалізації (за готівку) - з дебетовими записами за рахунком "Каса".
Аудитору рекомендується скласти такі допоміжні відомості (Табл. 3.8, 3.9). p> Таблиця 3.8. Відомість перевірки правильності списання ТМЦ при реалізації за готівку
За звітом матеріально-відповідальних осіб
Аналітичні дані до дебетом рахунка 46
Відхилення, + (-)
Кількість ТМЦ, шт., кг.
Ціна, р.
Сума, р.
Кількість ТМЦ, шт., кг.
Ціна, р.
Сума, р.
Дні
Сума, р.
В В
Таблиця 3.9. Відомість перевірки повноти оприбуткування готівки при реалізації товарно-матеріальних цінностей
За касовій книзі
Аналітичні дані до кредиту рахунку 46
Відхилення, + (-)
дата, Ms при-ходи, к/ордера
кол-во ТМЦ, шт., кг
ціна, р.
сума, Р-
кол-во ТМЦ, шт., кг
ціна, р.
сума, Р-
по колі-честву
по сумі, р.
В
У разі розбіжностей слід перевірити зазначені операції по суті і встановити причини відхилень. За наявності заборгованості працівників чи інших за куплені матеріальні цінності необхідно перевірити реальність виникнення такої заборгованості.
На кожному підприємстві матеріальні цінності повинні видаватися тільки за наявності на накладної поставленого касою штампа "Оплачено". Готівкові гроші за продані населенню товарно-матеріальні цінності та надані послуги повинні вноситися в касу підприємства. Квитанція видається за підписами головного бухгалтера або особи, ним уповноваженої, і касира. Матеріально відповідальним особам не дозволяється отримувати готівку гроші за які відпускаються населенню матеріальні цінності.
При контролі правильності виплати грошей за платіжними відомостями слід вибірковим способом встановити, чи всі внесені в розрахунково-платіжні відомості особи фактично працювали на підприємстві, і чи немає серед них підставних, на яких виписується заробітна плата з метою її привласнення. Такі факти встановлюють шляхом звіряння даних відомості з показниками обліку особового складу та табелів, з наказами про зарахування на роботу і звільнення, з даними перв...
