огашення на початок періоду. Визначається сума кредиторської заборгованості на початок періоду по кожному придбаному товарі, а також сумарна величина кредиторської заборгованості на початок періоду по всіх придбаним товарам. Далі визначається сума кредиторської заборгованості до погашення на початок періоду по кожному придбаному матеріалу, а також сумарна величина кредиторської заборгованості на початок періоду по всіх придбаним матеріалам. Підсумкова сума кредиторської заборгованості на початок періоду по придбаних товарам і матеріалами відображається у графі «Разом сума кредиторської заборгованості до погашення на початок періоду».
Крок. Визначення суми оплати по поставках поточного періоду. Визначається сума оплати по поставках по кожному придбаному товару, а також сумарна величина оплати по всіх придбаним товарам. Далі визначається сума оплати по поставках по кожному придбаному матеріалу, а також сумарна величина оплати по всіх придбаним матеріалам. Підсумкова сума оплати по поставках поточного періоду по придбаних товарам і матеріалами відображається у графі «Разом оплата по поставкам поточного періоду по придбаних товарам і матеріалами».
Крок. Визначення суми заборгованості до погашення в поточному періоді по придбаних товарам і матеріалами (розподіл оплати заборгованості минулого року за періодами поточного року). Визначається сума заборгованості до погашення в поточному періоді по кожному придбаному товарі, а також сумарна величина заборгованості за всіма придбаним товарам. Далі визначається сума заборгованості до погашення в поточному періоді по кожному придбаному матеріалу, а також сумарна величина заборгованості за всіма придбаним матеріалам.
Крок. Розрахунок залишку кредиторської заборгованості на кінець періоду. Визначається залишок кредиторської заборгованість на кінець періоду по кожному придбаному товарі, а також сумарна величина залишку кредиторської заборгованості на кінець періоду по всіх придбаним товарам. Далі визначається залишок кредиторської заборгованості на кінець періоду по кожному придбаному матеріалу, а також сумарна величина залишку кредиторської заборгованості на кінець періоду по всіх придбаним матеріалам. Підсумкова сума залишку кредиторської заборгованості на кінець періоду по придбаних товарам і матеріалами відображається у графі «Разом залишок кредиторської заборгованості на кінець періоду».
Підсумкова фактична сума виплат поточного періоду по закупкам відображається у графі «Разом виплати».
На підставі графіка оплати по закупівлях і плану погашення дебіторської заборгованості формується бюджет розрахунків з кредиторами та дебіторами.
Наступним етапом бюджетування є бюджет руху грошових коштів. Даний етап ставить перед собою дві мети: показується кінцеве сальдо на рахунку грошових коштів, яка необхідна для складання прогнозного бухгалтерського балансу; виявляються періоди надлишку або браку грошових коштів.
Для формування прогнозу руху грошових коштів надзвичайно важливі дані про різницю між часом відвантаження і часом оплати продукції, питомі ваги поставок продукції за передоплату, поставок по взаємозаліках. Крім того, необхідно враховувати політику платежів і виплат самого господарюючого суб'єкта з придбання матеріальних цінностей, оплати праці та інших витрат.
На основі інформації прогнозу руху грошових коштів складаються більш детальні графіки платежів і надходжень на кожний період, що входить до термін дії бюджету (тиждень, місяць, квартал і т. д.)
Розробка проектного бухгалтерського балансу і прогнозу фінансового становища господарюючого суб'єкта.
Надання бюджету на затвердження керівництву господарюючого суб'єкта.
Наступний контроль, аналіз та корегування бюджету відповідно до зміненими умовами.
На практиці часто трапляється ситуація, коли відбувається затримка платежів за відвантажену продукцію або відбувається взаємозалік зустрічних платежів. У такій ситуації фактична дохідна частина бюджету скорочується і з метою ліквідації дефіциту бюджету виникає необхідність оперативного перегляду (коригування) бюджету.
Рекомендується використовувати підхід до перегляду видатків бюджету, який буде заснований на виробленої системі пріоритетів фінансування (оплати) поточних витрат підприємства.
В якості пріоритетних рекомендуються наступні витрати (витрати) бюджету:
? заробітна плата працівників у розрахунку на виробничу програму підприємства;
? платежі в позабюджетні фонди;
? витрати на закупівлю матеріалів, комплектуючих, необхідних для виконання виробничої програми підприємства та для забезпечення функціонування виробнич...
